Qu'est-ce que la comptabilité IFRS et pourquoi les équipes financières devraient-elles s'en soucier ?

Vous êtes-vous déjà demandé pourquoi les chiffres ont tant d'importance dans le monde des affaires ? Bienvenue dans le monde de la comptabilité IFRS, un langage universel pour les équipes financières. Il ne s'agit pas seulement de calculer des chiffres, mais aussi d'assurer la transparence, la cohérence et la comparabilité.

Vous voulez en savoir plus ? Dans cet article, nous expliquons ce qu'est la comptabilité IFRS et pourquoi elle devrait être au cœur des préoccupations de toutes les équipes financières. Nous aborderons également :

• Que sont les International Financial Reporting Standards (normes internationales d'information financière, ou IFRS) ?
• Qu'est-ce que la comptabilité IFRS ?
• Les 4 principes de l'IFRS expliqués
• Différences entre IFRS et GAAP
• Conclusion : Comptabilité IFRS avec Prophix

Que sont les International Financial Reporting Standards (normes internationales d'information financière, ou IFRS) ?

L'International Financial Reporting Standards (IFRS) est un ensemble de principes pour la préparation des bilans financiers des entreprises publiques qui vise à améliorer la transparence, l'efficacité et l'obligation de rendre compte.

Ces normes couvrent un large éventail de sujets, notamment la comptabilisation des revenus, les bilans tels que les stocks et les immobilisations corporelles, ainsi que diverses autres questions qui ont une incidence sur la déclaration des revenus d'une entreprise.

Qui a créé les normes IFRS ?

L'International Accounting Standards Board (IASB) est responsable de l'élaboration et de la publication des International Financial Reporting Standards (IFRS). L'IASB est un organisme indépendant du secteur privé qui a été créé en 2001 pour remplacer les International Accounting Standards (IAS).

Les normes de l'IASB s'appliquent à 168 juridictions dans le monde, y compris l'Union européenne. Le Canada, l'Inde, la Russie, l'Afrique du Sud, la Corée du Sud et le Chili sont d'autres pays qui respectent les IFRS. Il est toutefois important de noter que les IFRS n'ont pas été adoptées aux États-Unis, qui adhèrent aux Generally Accepted Accounting Principles (GAAP).

L'objectif des IFRS était de créer un langage comptable commun, et c'est pourquoi il s'agit de l'ensemble de normes le plus largement utilisé aujourd'hui. Outre les IFRS, l'IASB a également créé l'International Sustainability Standards Board (ISSB) afin de normaliser les informations relatives au développement durable, ce qui reflète l'importance croissante des données environnementales, sociales et de gouvernance (ESG).

Combien y a-t-il de normes IFRS ?

Il existe 17 normes IFRS, qui couvrent un large éventail d'indicateurs et de rapports financiers, notamment :

• IFRS 1 : Première adoption des IFRS
  • La norme IFRS 1 décrit les procédures qu'une entreprise doit suivre lorsqu'elle adopte pour la première fois les normes IFRS comme base de préparation de ses bilans financiers à usage général.

• IFRS 2 : Paiement basé sur des actions
  • La norme IFRS 2 concerne les règles relatives aux paiements effectués au moyen d'actions. Lorsqu'une entreprise acquiert des biens ou des services et paie avec ses propres actions ou crée une dette basée sur le prix de ses actions. La façon dont l'entreprise enregistre cette opération dans ses livres dépend de la manière dont elle prévoit de régler la transaction, en émettant davantage d'actions (capitaux propres) ou en versant de l'argent.

• IFRS 3 : Regroupement d'entreprises
  • La norme IFRS 3 vise à garantir que les informations fournies sur les transactions commerciales, telles que les fusions et les acquisitions, sont pertinentes, fiables et peuvent être facilement comparées. Elle énonce des règles sur la manière d'enregistrer les actifs et les passifs acquis dans le cadre de ces transactions, sur la manière de calculer la survaleur et sur les éléments qui doivent être divulgués ou partagés publiquement.

• IFRS 4 : Contrats d'assurance
  • L'IFRS 4 a été remplacé par l'IFRS 17 le 1 janvier 2023. L'IFRS 4 est un ensemble de règles sur les contrats d'assurance. Elle couvre presque tous les types de contrats d'assurance qu'une entreprise émet ou détient.

• IFRS 5 : actifs non courants détenus en vue de la vente et activités interrompues
  • L'IFRS 5 est un ensemble de règles sur la manière de comptabiliser les actifs à long terme qu'une entreprise prévoit de vendre (ou de donner à ses propriétaires). En règle générale, ces actifs ne sont pas amortis, ils sont évalués au plus bas de leur valeur comptable ou de leur prix de vente moins les frais de vente, et ils sont présentés séparément dans le bilan. Des informations spécifiques doivent également être communiquées sur les activités interrompues et sur la vente d'actifs à long terme.
    

• IFRS 6 : Exploration et évaluation des ressources minérales
  • L'IFRS 6 est un ensemble de règles sur la manière de comptabiliser l'exploration et l'évaluation des ressources minérales. Elle permet aux entreprises qui appliquent ces règles pour la première fois de continuer à utiliser les méthodes comptables qu'elles utilisaient avant d'adopter les IFRS. Elle modifie également la manière dont les entreprises vérifient si la valeur de ces actifs de prospection et d'évaluation a été réduite, en introduisant de nouveaux indicateurs de dépréciation et en permettant de tester la valeur dans son ensemble (mais pas plus qu'un segment).

• IFRS 7 : Instruments financiers : divulgations
  • L'IFRS 7 est un ensemble de règles concernant le partage d'informations sur les instruments financiers, tels que les actions ou les obligations, détenus par une entreprise. Elle exige des entreprises qu'elles communiquent l'importance qu'elles accordent à ces instruments financiers ainsi que le type et le niveau de risque qu'ils présentent. Ces informations doivent être partagées à la fois en termes descriptifs (qualitatifs) et numériques (quantitatifs).

• IFRS 8 : Secteurs opérationnels
  • L'IFRS 8 est un ensemble de règles qui s'appliquent principalement aux entreprises dont les titres sont cotés en bourse, comme les actions. Elle exige de ces entreprises qu'elles partagent des informations sur leurs différents domaines d'activité, les produits et les services qu'elles proposent, le lieu où elles exercent leurs activités et l'identité de leurs principaux clients. Les informations qu'elles partagent doivent être basées sur leurs rapports de gestion internes, à la fois pour identifier leurs domaines d'activité et pour mesurer les informations qu'elles divulguent sur ces domaines.

• IFRS 9 : Instruments financiers
  • L'IFRS 9 est un ensemble de règles concernant les instruments financiers tels que les actions ou les obligations, y compris la manière de reconnaître et d'évaluer ces instruments financiers, de comptabiliser leur perte de valeur (dépréciation), de les retirer des livres (décomptabilisation) et de traiter la comptabilité des opérations de couverture. Toutefois, l'IFRS 9 ne traite pas de la comptabilité de macro-couverture, de sorte que les normes de l'IAS 39 restent d'application.

• IFRS 10 : Bilans financiers consolidés
  • L'IFRS 10 est un ensemble de règles sur la façon de préparer et de présenter des bilans financiers consolidés. Il s'agit des bilans financiers combinés d'une entreprise et de toutes les entités qu'elle contrôle, comme les filiales. Selon ces règles, une entreprise contrôle une entité lorsqu'elle a le pouvoir d'influencer les résultats de cette entité. Il peut s'agir d'actions, de droits de vote ou d'autres moyens. Si une société détient un tel contrôle, elle doit inclure cette entité dans ses états financiers consolidés.

• IFRS 11 : Arrangements conjoints
  • L'IFRS 11 est un ensemble de règles sur la manière dont les entreprises doivent effectuer leur comptabilité lorsqu'elles partagent le contrôle d'un accord. Ce contrôle partagé doit être convenu dans un contrat.
  • Il existe deux types pour ces arrangements. L'une d'entre elles est une entreprise commune, dans laquelle chaque entreprise détient une part de l'actif net. Dans ce cas, ils comptabilisent leur part dans l'entreprise comme faisant partie de leurs fonds propres. L'autre type est l'opération conjointe, où chaque entreprise a des droits sur certains actifs et des responsabilités sur certains passifs. Elles comptabilisent ces droits et responsabilités directement dans leurs propres comptes.
    

• IFRS 12 : Divulgation des intérêts dans d'autres entités
  • L'IFRS 12 est un ensemble de règles sur ce qu'une entreprise doit communiquer au sujet de ses intérêts dans d'autres entreprises. Il s'agit notamment des entreprises qu'elle contrôle (filiales), des entreprises qu'elle gère avec d'autres (accords conjoints), des entreprises sur lesquelles elle exerce une influence notable (entreprises associées) et d'autres types d'entreprises avec lesquelles elle est impliquée mais qu'elle ne consolide pas dans ses bilans financiers (« entités structurées »).
  • Les règles définissent une série d'objectifs de divulgation, ainsi que des instructions détaillées sur la manière d'atteindre ces objectifs. Cela signifie que l'entreprise doit fournir une variété d'informations pour donner une image claire de ses relations avec ces autres entreprises.

• IFRS 13 : Mesures de juste valeur
  • L'IFRS 13 est un ensemble de règles sur la manière d'évaluer et de présenter la « juste valeur » d'une chose. La juste valeur est ce que vous obtiendriez si vous vendiez un actif ou payiez pour transférer un passif dans le cadre d'une transaction ordonnée entre des acteurs du marché. Ces règles s'appliquent chaque fois que d'autres règles IFRS stipulent que vous devez ou pouvez utiliser des mesures de juste valeur.
  • Les règles expliquent comment calculer la juste valeur sur la base du prix que vous obtiendriez si vous vendiez l'actif ou transfériez le passif (le « prix de sortie »). Elles établissent également une « hiérarchie de la juste valeur », qui donne la priorité aux informations basées sur le marché plutôt qu'aux informations spécifiques à l'entreprise pour ces calculs. Cela signifie que la juste valeur doit refléter ce que pense le marché, et pas seulement ce que pense l'entreprise.

• IFRS 14 : Comptes de report réglementaires
  • L'IFRS 14 est un ensemble de règles destinées aux entreprises qui utilisent les International Financial Reporting Standards (IFRS) pour la première fois. Elle permet à ces entreprises de continuer à utiliser leurs anciennes méthodes comptables pour certains « soldes de comptes de report réglementaires », moyennant quelques modifications.
  • Les soldes des comptes de report réglementaires sont des montants qu'une entreprise peut percevoir de ses clients ou qu'elle leur doit en raison d'une décision d'un organisme de réglementation. Par exemple, si une entreprise de services publics dépense plus que prévu en infrastructures, un régulateur peut l'autoriser à facturer des frais supplémentaires à ses clients dans les années à venir pour compenser la différence. Cette charge supplémentaire constituerait un solde de compte de report réglementaire.
  • En vertu de la norme IFRS 14, ces soldes et leurs modifications doivent être présentés séparément dans le bilan et le compte de résultat de l'entreprise. Les règles imposent également à l'entreprise de fournir des informations spécifiques sur ces soldes.

• IFRS 15 : Chiffre d'affaires provenant de contrats avec des clients
  • L'IFRS 15 est une règle qui détermine quand et comment une entreprise doit enregistrer ses revenus (ou "produits") et quelles informations elle doit fournir à ce sujet dans ses rapports financiers. Elle s'applique à tous les contrats qu'une entreprise a avec ses clients.
  • La règle définit un processus en cinq étapes pour traiter les revenus provenant de contrats conclus avec des clients. Elle vise à s'assurer que les rapports financiers de l'entreprise sont utiles et pertinents pour les personnes qui les lisent.

• IFRS 16 : Contrats de location
  • L'IFRS 16 est une règle sur la manière dont une entreprise doit traiter et présenter les contrats de location.
  • Pour l'entreprise qui loue le bien (le « preneur »), l'IFRS 16 stipule qu'elle doit enregistrer un actif (quelque chose qu'elle a le droit d'utiliser) et un passif (quelque chose qu'elle paie) pour tous les contrats de location. Il y a deux exceptions : si le contrat de location est d'une durée inférieure à un an ou si le bien loué n'a pas une grande valeur.
  • Pour la société qui loue le bien (le « bailleur »), l'IFRS 16 ne change pas grand-chose. Les contrats de location sont toujours classés comme des contrats de location simple (comme la location d'un bien immobilier) ou des contrats de location-financement (comme un contrat de location avec option d'achat).

• IFRS 17 : Contrats d'assurance
  • L'IFRS 17 est un ensemble de règles sur la manière dont les compagnies d'assurance doivent traiter et déclarer leurs contrats d'assurance. L'objectif est de s'assurer que les rapports financiers de la compagnie donnent une image précise et utile de ces contrats.
  • Cette règle aide les personnes qui lisent les rapports financiers (comme les investisseurs ou les régulateurs) à comprendre comment ces contrats d'assurance affectent les finances de l'entreprise, y compris sa situation financière globale, ses bénéfices et ses flux de trésorerie (entrées et sorties d'argent).

Qui utilise les normes IFRS ?

Les sociétés cotées en bourse dans 168 juridictions, y compris l'Union européenne et le Canada, utilisent les normes IFRS pour leur reporting financier. Vous trouverez ci-dessous une répartition des juridictions par continent :

Source : IFRS.org

Anecdote : Les pays qui utilisent les normes IFRS représentent 98 % du PIB mondial.

Pourquoi l'IFRS est-elle importante ?

Les normes IFRS sont importantes parce qu'elles instaurent un sentiment de transparence et de responsabilité sur les marchés financiers mondiaux et dans les entreprises cotées en bourse.

Lorsque les entreprises utilisent le même ensemble de normes pour créer leurs rapports financiers, les investisseurs, les auditeurs et les autres parties prenantes peuvent facilement comprendre les données et la manière dont elles sont présentées, ce qui améliore l'efficacité, la cohérence et la comparabilité.

Qu'est-ce que la comptabilité IFRS ?

Les normes IFRS sont un ensemble de 17 normes comptables. Les normes IFRS s'adressent aux équipes financières et comptables de 168 juridictions et garantissent que tout le monde utilise les mêmes règles comptables lors de la préparation des bilans et des rapports financiers.

Exigences des normes IFRS

Les normes IFRS exigent que les entreprises créent cinq types de bilans financiers, à savoir :

• État de la situation financière (le bilan) : Indique ce qu'une entreprise possède (actif), ce qu'elle doit (passif) et les capitaux propres de ses propriétaires à un moment donné.
• État du résultat global (compte de résultat) : Présente le bénéfice ou la perte d'une entreprise sur une période donnée, y compris l'ensemble des recettes et des dépenses.
• État des variations des capitaux propres : Permet de suivre l'évolution des capitaux propres d'une entreprise (tels que les bénéfices non distribués et le capital social) au cours d'une période donnée.
• État des flux de trésorerie : Indique le montant des liquidités générées et utilisées par une entreprise au cours d'une période donnée, réparties entre les activités opérationnelles, les activités d'investissement et les activités de financement.
• Résumé des principes comptables : Décrit les méthodes et les règles suivies par une entreprise pour préparer ses bilans financiers.
  

Les 4 principes de l'IFRS expliqués

Les normes IFRS imposent aux entreprises de respecter quatre principes lors de l'élaboration de leurs bilans financiers : la clarté, la pertinence, la fiabilité et la comparabilité. Examinons de plus près chaque principe ci-dessous :

Clarté

Les rapports financiers doivent être simples et clairs. Par exemple, au lieu d'utiliser un jargon complexe, une entreprise doit expliquer ses bénéfices et ses pertes dans un langage clair.

Pertinence

Les informations contenues dans les rapports financiers doivent être utiles aux personnes qui en ont besoin. Par exemple, une entreprise doit inclure les détails concernant une vente qui affectera ses revenus futurs.

Fiabilité

The information in financial reports should be trustworthy. This means, for example, that a company shouldn’t exaggerate its sales or hide its debts.

Comparability

Les rapports financiers doivent être cohérents pour permettre aux gens de comparer les performances d'une entreprise dans le temps. Par exemple, une entreprise devrait utiliser la même méthode chaque année pour calculer ses bénéfices.

IFRS vs. GAAP

As we mentioned earlier, Generally Accepted Accounting Principles or GAAP are a set of rules for financial reporting in the United States. Like IFRS, both sets of standards dictate how a company should prepare and present their financial statements. There are key differences between the two standards, however, which are outlined below:

Conclusion

Dans cet article de blog, nous avons examiné les complexités de la comptabilité IFRS, ses principes et son rôle essentiel dans le reporting financier mondial. La comparaison avec les principes GAAP souligne la nécessité pour les équipes financières de suivre l'évolution des normes. Il est essentiel de se rappeler que dans le domaine de la finance, parler le même langage, comme les normes IFRS, est la clé du succès.

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