PCGR et IFRS

Plongez dans l’univers des normes comptables en discutant des nuances entre les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales de Reporting financière (IFRS).

From understanding their basic principles to uncovering 13 key differences, this blog post promises to simplify GAAP vs. IFRS.

Quels sont les principes comptables généralement reconnus (PCGR) ?

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont établis, surveillés et révisés par le Financial Accounting Standards Board (FASB) aux États-Unis. Toutes les sociétés cotées en bourse aux États-Unis doivent respecter les normes PCGR lors de la création de leurs états financiers, de même que les gouvernements, y compris les entités étatiques et municipales. Cependant, il convient de noter que le gouvernement américain n’est pas responsable de l’établissement des normes PCGR – cela est fait par des conseils indépendants.

Bien que les PCGR ne soient pas une exigence pour les sociétés non cotées en bourse, de nombreuses banques et prêteurs exigent des états financiers conformes aux PCGR avant d’accorder un prêt commercial.

The goal of the GAAP standards is to ensure that companies financial statements are complete, consistent, and comparable. This ensures that investors, auditors, and team members can easily evaluate different financial statements, identify trends over time, and make evidence-based decisions.

Les PCGR sont composés de 10 principes fondamentaux, dont :

1. Principe de régularité : Les comptables qui suivent les PCGR doivent respecter les règles et règlements établis.
2. Principe de cohérence : Les mêmes normes sont utilisées tout au long du processus de Reporting financière.
3. Principe de sincérité : Les comptables qui utilisent les PCGR sont attachés à l’exactitude et à l’impartialité.
4. Principe de permanence des méthodes : Les mêmes procédures sont utilisées pour préparer tous les rapports financiers.
5. Principe de non-compensation : Toutes les parties de la Performanced’une entreprise, bonnes ou mauvaises, sont déclarées intégralement sans possibilité de compensation de la dette.
6. Principe de prudence : Les conjectures n’ont pas d’incidence sur la Reporting de l’information financière.
7. Principe de continuité : Lors de l’évaluation des actifs, il est supposé que l’entreprise continuera à fonctionner.
8. Principe de périodicité : Le chiffre d’affaires est comptabilisé dans des périodes comptables standard telles que des trimestres ou des années.
9. Principe de matérialité : Les rapports financiers montrent la situation financière complète de l’entreprise.
10. Principe de la plus grande bonne foi : Il est supposé que toutes les personnes impliquées agissent honnêtement.

These ten principles distinguish a company's transactions from the personal dealings of its owners, normalize the currency units utilized in reports, and clearly state the time frames that specific reports cover. They also rely on widely accepted best practices that regulate cost, disclosure, matching, revenue acknowledgment, professional discretion, and caution.

Qu’est-ce que les Normes internationales de revue financière (IFRS) ?

International Financial Review Standards (IFRS) are a set of standards for public companies’ financial statements. These standards are set by the International Accounting Standards Board (IASB). Unlike GAAP, IFRS applies to 167 jurisdictions, including the European Union.

Les sociétés américaines ne sont pas tenues de se conformer aux normes Reporting PCGR, ce qui peut être difficile pour les sociétés internationales lors de la création d’états financiers.

Les normes IFRS fonctionnent de la même manière que les PCGR en ce sens qu’elles visent à garantir que les états financiers d’une société sont complets, cohérents et comparables, quel que soit le secteur d’activité ou le pays. Cependant, les normes IFRS précisent comment tenir des registres et des rapports sur les stocks et les revenus.

Tout comme les PCGR, les IFRS sont assorties d’un ensemble de normes, notamment :

1. Présentation fidèle et conformité - Les états financiers doivent refléter fidèlement la situation financière, la Performanceet les flux de trésorerie d’une entité.
2. Le fond plutôt que la forme - Transactions doivent être pris en compte et présentés en fonction de leur contenu réel et de leur réalité économique, et pas seulement de leur forme juridique.
3. Concept de continuité d’exploitation - Suppose que la société poursuivra ses activités dans un avenir prévisible sans avoir l’intention ou la nécessité de liquider ou de réduire considérablement ses activités.
4. Comptabilité d’exercice - Transactions sont comptabilisés lorsqu’ils se produisent, et non au moment où l’encaisse est reçue ou payée.
5. Importance relative et agrégation - Tous les faits pertinents et importants doivent être divulgués dans les états financiers. L’agrégation consiste à additionner des éléments ayant des caractéristiques similaires.
6. Cohérence et comparabilité - La cohérence implique l’application des mêmes principes comptables pour différentes périodes comptables. La comparabilité permet de comparer les états financiers de différentes sociétés, ce qui est crucial dans le contexte des IFRS.

13 différences clés entre les PCGR et les IFRS

Vous venez de rafraîchir vos connaissances de base des PCGR et des IFRS, alors entrons maintenant dans le vif du sujet. Dans la section suivante, nous allons décrire 13 différences clés entre les deux normes, afin que vous puissiez voir où elles divergent.

1. Les PCGR sont fondés sur des règles, mais les IFRS sont fondées sur des principes

The biggest difference between GAAP and IFRS is that GAAP is rules-based and IFRS is principles-based. Rules are more rigid and allow less room for interpretation, whereas principles provide a flexible framework for financial statements.

2. Différentes méthodes d’évaluation des stocks sont autorisées

Les PCGR permettent trois méthodes différentes d’évaluation des stocks, y compris la méthode du coût moyen pondéré ; premier entré, premier sorti (FIFO) ; et dernier entré, premier sorti (LIFO). La méthode FIFO de gestion des stocks stipule que les actifs acquis en premier sont vendus ou utilisés en premier. À l’inverse, le DEPS exige que les actifs acquis en dernier soient vendus ou utilisés en premier.

Bien que toutes ces méthodes d’évaluation des stocks soient permises par les PCGR, le LIFO n’est pas compatible avec les normes IFRS Reporting .

3. Différences dans les annulations de dépréciation des stocks

Les PCGR et les IFRS exigent que les sociétés notent lorsque le coût de leurs stocks est supérieur à leur valeur réalisée. Cependant, il arrive parfois que la valeur des stocks d’une entreprise augmente en valeur, auquel cas une reprise de dépréciation des stocks peut être effectuée dans le cadre des normes IFRS Reporting . Ces annulations peuvent être effectuées au cours de la période au cours de laquelle elles se produisent et sont limitées au coût de dépréciation initial. Toutefois, les PCGR empêchent les annulations de dépréciation des stocks.

4. Différences de formatage des bilans

Under the US GAAP, assets are listed in a decreasing order of liquidity, meaning current assets are presented before non-current assets. On the other hand, the IFRS prefers to report assets in an increasing order of liquidity, which places non-current assets before current assets.

5. Différences dans la façon dont les placements sont comptabilisés dans le bilan

Les PCGR exigent que les actifs et les passifs les plus liquides d’une société soient inscrits en premier au bilan. En revanche, les IFRS exigent des entreprises qu’elles cotent d’abord leurs actifs les moins liquides. De plus, les PCGR énumèrent d’abord les actifs les plus courants, tandis que les IFRS énumèrent d’abord les actifs non courants.

6. Différences de classement des intérêts et des dividendes dans l’état de Flux de trésorerie

Comme nous l’avons vu précédemment, les règles des PCGR sont plus strictes que les principes des IFRS. Par conséquent, les intérêts reçus et les dividendes reçus peuvent être classés comme des activités d’exploitation ou d’investissement selon les IFRS. Toutefois, les PCGR les classent uniquement comme des activités d’exploitation.

7. Différences de réévaluation des actifs

La réévaluation des actifs, c’est-à-dire la réévaluation de la valeur des actifs d’une entreprise, joue un rôle crucial dans le financement des coûts de remplacement des actifs à la fin de leur durée de vie et dans la fourniture aux investisseurs d’une image précise de l’entreprise. Alors que les PCGR n’autorisent la réévaluation que pour les titres négociables comme les placements et les actions, les IFRS l’étendent à un plus large éventail d’actifs, y compris les immobilisations corporelles, les stocks, les immobilisations incorporelles et les investissements dans des titres négociables.

8. Capitalisation et amortissement des coûts de développement, conduisant à un EBITA atypique

Les PCGR et les IFRS ont des approches distinctes en matière d’capitalisation et d’amortissement des coûts de développement. Selon les PCGR, tous les coûts de développement sont généralement passés en charges au fur et à mesure qu’ils sont engagés. D’autre part, les IFRS permettent la capitalisation des coûts de développement si certains critères sont remplis. Cela comprend les coûts internes et les frais d’intérêt liés à l’acquisition ou à la construction d’actifs admissibles. Par conséquent, cette différence de traitement peut conduire à un bénéfice avant intérêts et impôts (EBIT) non standard entre les deux normes.

9. Pertes de valeur

Les PCGR et les IFRS diffèrent considérablement dans leur traitement des pertes de valeur. Selon les PCGR, un processus en deux étapes est utilisé pour identifier et mesurer les pertes de valeur. Premièrement, il y a dépréciation si la valeur comptable d’un actif dépasse ses flux de trésorerie futurs non actualisés. Ensuite, la perte de valeur est mesurée comme la différence entre la valeur comptable de l’actif et la juste valeur.

À l’opposé, les IFRS utilisent une approche en une seule étape où une perte de valeur est comptabilisée si la valeur comptable d’un actif dépasse sa valeur recouvrable, qui est la plus élevée entre la juste valeur d’un actif moins les coûts de vente et sa valeur d’usage. Il est important de noter que, bien que les PCGR interdisent la reprise des pertes de valeur, les IFRS permettent les reprises sous certaines conditions.

10. Immeuble de placement

Selon les PCGR, les immeubles de placement sont comptabilisés au coût historique moins l’amortissement. Toutefois, les IFRS offrent une approche plus souple, qui permet d’évaluer les immeubles de placement - qui comprennent les biens détenus à des fins de revenu locatif ou de plus-value en capital - soit au coût, soit réévalués à leur juste valeur, les variations étant comptabilisées dans le compte de résultat.

11. Comptabilisation des contrats de location

Both GAAP and IFRS require lessees to report most of their leases on the balance sheet as assets and liabilities, but their classifications differ. Under GAAP, leases are classified as either capital or operating leases, based on certain criteria.

Toutefois, les IFRS simplifient cette approche en considérant tous les contrats de location comme des « contrats de location-financement », éliminant ainsi le besoin de classification. Une autre différence essentielle réside dans le traitement des actifs incorporels. Alors que les IFRS incluent les contrats de location pour certains types d’actifs incorporels, les PCGR excluent catégoriquement les contrats de location de tous les actifs incorporels.

12. Comptabilisation des produits

En vertu des PCGR, les produits sont comptabilisés lorsqu’ils sont réalisés ou réalisables, et gagnés. Cependant, les IFRS sont plus générales, car elles permettent de comptabiliser lorsque les risques et les avantages liés à la propriété ont été transférés, que l’acheteur a le contrôle des marchandises et que le montant des produits peut être mesuré de manière fiable.

13. Classement du passif 

En vertu des PCGR, un passif peut être classé comme étant à court terme s’il est prévu qu’il soit réglé dans un délai d’un an ou au cours du cycle d’exploitation, selon la période la plus longue. Toutefois, les IFRS ont une approche plus nuancée. Il permet de qualifier un passif de non courant, même s’il est exigible dans les 12 mois si l’entreprise dispose d’un droit inconditionnel de différer le règlement d’au moins 12 mois après la période de Reporting . Cela signifie qu’en vertu des IFRS, certaines obligations à court terme pourraient être classées comme non courantes, ce qui ne serait pas possible en vertu des PCGR.

Qu’en est-il de l’IASB et du FASB ? 

In 2002, the International Accounting Standards Board (IASB) and the Financial Accounting Standards Board (FASB) met to align their financial reporting standards. This included finding common ground on revenue recognition, business combinations, fair value measurement, and stock compensation and earnings per share.

However, the IASB and FASB were unable to agree on standards for leases and credit losses, classification and measurement of financial instruments, the distinction between liabilities and equity, derecognition of financial assets, and the accounting for postemployment benefits. The group was disbanded in 2014 after establishing new standards for revenue recognition, and they continue to work independently of one another. 

Questions courantes sur les PCGR et les IFRS

Voici quelques questions fréquemment posées sur les similitudes et les différences entre les PCGR et les IFRS.

Quelle est la différence entre les PCGR et les IFRS ?

GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) and IFRS (International Financial Reporting Standards) are two different sets of accounting standards used worldwide. While GAAP is mainly used in the United States, IFRS is used in over 110 countries and focuses on general principles, offering more flexibility than the more rules-based and detailed approach of GAAP.

Qu’est-ce qui est le mieux : IFRS ou GAAP ?

La question de savoir si les IFRS ou les PCGR sont meilleures dépend en grande partie du contexte. Les IFRS, avec leur approche fondée sur des principes, peuvent offrir plus de souplesse et d’adaptabilité à divers contextes commerciaux, tandis que les PCGR, avec leur système fondé sur des règles, fournissent des indications plus détaillées et peuvent réduire l’ambiguïté dans les Reportingfinanciers.

Pourquoi les IFRS ne sont-elles pas utilisées aux États-Unis ?

The U.S. uses its own set of accounting standards known as GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) primarily due to historical and regulatory reasons. The switch to IFRS (International Financial Reporting Standards) is considered complex and costly, and there are concerns that IFRS's principles-based approach may not provide the level of detail and specificity often required in the U.S. financial reporting framework.

Comment les dépenses liées à la R-D sont-elles traitées selon les PCGR par rapport aux IFRS ?

Selon les PCGR, les dépenses de recherche et développement (R-D) sont généralement passées en charges au fur et à mesure qu’elles se produisent, à quelques exceptions près, comme les coûts des logiciels capitalisés. En revanche, les IFRS traitent les coûts de recherche de la même manière, mais permettent d’inscrire à l’actif les coûts de développement si certains critères sont remplis, ce qui permet de comptabiliser certains coûts de R-D comme des actifs au bilan.

Quelle est la différence entre les PCGR et les IFRS dans la façon dont ils traitent les stocks ?

En vertu des PCGR, les stocks sont évalués au moindre des montants suivants : le coût ou la valeur marchande et permettent l’utilisation de la méthode du dernier entré, premier sorti (LIFO), tandis que les IFRS exigent que les stocks soient évalués au coût ou à la valeur nette de réalisation la plus basse, et ne permettent pas l’utilisation du DEPS. 

Comment s’appelle-t-on lorsqu’une société utilisant les PCGR acquiert une société utilisant les IFRS, ou vice versa ?

Lorsqu’une société qui utilise les PCGR fait l’acquisition d’une société qui utilise les IFRS, ou vice versa, on parle d’acquisition ou de fusion transfrontalière.

Ce processus implique généralement la tâche complexe de concilier les deux normes comptables différentes, souvent appelée « conversion » ou « convergence » d’une norme à l’autre.

Conclusion : Explication des PCGR et des IFRS

Et voilà, un aperçu complet des PCGR par rapport aux IFRS, rempli d’informations et de différences clés pour vous aider à naviguer dans ces normes complexes.

Que vous débutiez dans le monde des normes comptables ou que vous soyez un professionnel chevronné, nous espérons que cette plongée en profondeur vous a fourni des informations précieuses et répondu à vos questions brûlantes. N’oubliez pas que la compréhension de ces principes est plus qu’un simple jeu de chiffres - il s’agit de donner un sens au monde financier qui nous entoure.

Vous voulez en savoir plus sur la façon dont Prophix prend en charge les normes Reporting GAAP et IFRS ? Regardez notre vidéo de 3 minutes.