PCGR et IFRS

Plongez dans l’univers des normes comptables en discutant des nuances entre les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales de Reporting financière (IFRS).

Qu’il s’agisse de comprendre leurs principes de base ou de découvrir 13 différences clés, ce billet de blogue promet de simplifier les PCGR par rapport aux IFRS. Dans cet article, nous aborderons les points suivants :

Quels sont les principes comptables généralement reconnus (PCGR) ?

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont établis, surveillés et révisés par le Financial Accounting Standards Board (FASB) aux États-Unis. Toutes les sociétés cotées en bourse aux États-Unis doivent respecter les normes PCGR lors de la création de leurs états financiers, de même que les gouvernements, y compris les entités étatiques et municipales. Cependant, il convient de noter que le gouvernement américain n’est pas responsable de l’établissement des normes PCGR – cela est fait par des conseils indépendants.

Bien que les PCGR ne soient pas une exigence pour les sociétés non cotées en bourse, de nombreuses banques et prêteurs exigent des états financiers conformes aux PCGR avant d’accorder un prêt commercial.

L’objectif des normes PCGR est de s’assurer que les états financiers des sociétés sont complets, cohérents et comparables. Cela permet aux investisseurs, aux auditeurs et aux membres de l’équipe d’évaluer facilement différents états financiers, d’identifier les tendances au fil du temps et de prendre des décisions fondées sur des données probantes.

Les PCGR sont composés de 10 principes fondamentaux, dont :

1. Principe de régularité : Les comptables qui suivent les PCGR doivent respecter les règles et règlements établis.
2. Principe de cohérence : Les mêmes normes sont utilisées tout au long du processus de Reporting financière.
3. Principe de sincérité : Les comptables qui utilisent les PCGR sont attachés à l’exactitude et à l’impartialité.
4. Principe de permanence des méthodes : Les mêmes procédures sont utilisées pour préparer tous les rapports financiers.
5. Principe de non-compensation : Toutes les parties de la Performanced’une entreprise, bonnes ou mauvaises, sont déclarées intégralement sans possibilité de compensation de la dette.
6. Principe de prudence : Les conjectures n’ont pas d’incidence sur la Reporting de l’information financière.
7. Principe de continuité : Lors de l’évaluation des actifs, il est supposé que l’entreprise continuera à fonctionner.
8. Principe de périodicité : Le chiffre d’affaires est comptabilisé dans des périodes comptables standard telles que des trimestres ou des années.
9. Principe de matérialité : Les rapports financiers montrent la situation financière complète de l’entreprise.
10. Principe de la plus grande bonne foi : Il est supposé que toutes les personnes impliquées agissent honnêtement.

Ces dix principes distinguent les Transactions d’une entreprise des relations avec le personnel de ses propriétaires, normalisent les unités Devise utilisées dans les Rapports et énoncent clairement les périodes couvertes par les Rapports spécifiques. Ils s’appuient également sur les meilleures pratiques largement acceptées qui régissent les coûts, la divulgation, l’appariement, la reconnaissance des revenus, la discrétion professionnelle et la prudence.

Qu’est-ce que les Normes internationales de revue financière (IFRS) ?

Les Normes internationales d’examen financier (IFRS) sont un ensemble de normes régissant les états financiers des sociétés ouvertes. Ces normes sont établies par l’International Accounting Standards Board (IASB). Contrairement aux PCGR, les IFRS s’appliquent à 167 juridictions, dont l’Union européenne.

Les sociétés américaines ne sont pas tenues de se conformer aux normes Reporting PCGR, ce qui peut être difficile pour les sociétés internationales lors de la création d’états financiers.

Les normes IFRS fonctionnent de la même manière que les PCGR en ce sens qu’elles visent à garantir que les états financiers d’une société sont complets, cohérents et comparables, quel que soit le secteur d’activité ou le pays. Cependant, les normes IFRS précisent comment tenir des registres et des rapports sur les stocks et les revenus.

Tout comme les PCGR, les IFRS sont assorties d’un ensemble de normes, notamment :

1. Présentation fidèle et conformité - Les états financiers doivent refléter fidèlement la situation financière, la Performanceet les flux de trésorerie d’une entité.
2. Le fond plutôt que la forme - Transactions doivent être pris en compte et présentés en fonction de leur contenu réel et de leur réalité économique, et pas seulement de leur forme juridique.
3. Concept de continuité d’exploitation - Suppose que la société poursuivra ses activités dans un avenir prévisible sans avoir l’intention ou la nécessité de liquider ou de réduire considérablement ses activités.
4. Comptabilité d’exercice - Transactions sont comptabilisés lorsqu’ils se produisent, et non au moment où l’encaisse est reçue ou payée.
5. Importance relative et agrégation - Tous les faits pertinents et importants doivent être divulgués dans les états financiers. L’agrégation consiste à additionner des éléments ayant des caractéristiques similaires.
6. Cohérence et comparabilité - La cohérence implique l’application des mêmes principes comptables pour différentes périodes comptables. La comparabilité permet de comparer les états financiers de différentes sociétés, ce qui est crucial dans le contexte des IFRS.

13 différences clés entre les PCGR et les IFRS

Vous venez de rafraîchir vos connaissances de base des PCGR et des IFRS, alors entrons maintenant dans le vif du sujet. Dans la section suivante, nous allons décrire 13 différences clés entre les deux normes, afin que vous puissiez voir où elles divergent.

1. Les PCGR sont fondés sur des règles, mais les IFRS sont fondées sur des principes

La plus grande différence entre les PCGR et les IFRS est que les PCGR sont fondés sur des règles et les IFRS sur des principes. Les règles sont plus rigides et laissent moins de place à l’interprétation, tandis que les principes offrent un cadre souple pour les états financiers.

2. Différentes méthodes d’évaluation des stocks sont autorisées

Les PCGR permettent trois méthodes différentes d’évaluation des stocks, y compris la méthode du coût moyen pondéré ; premier entré, premier sorti (FIFO) ; et dernier entré, premier sorti (LIFO). La méthode FIFO de gestion des stocks stipule que les actifs acquis en premier sont vendus ou utilisés en premier. À l’inverse, le DEPS exige que les actifs acquis en dernier soient vendus ou utilisés en premier.

Bien que toutes ces méthodes d’évaluation des stocks soient permises par les PCGR, le LIFO n’est pas compatible avec les normes IFRS Reporting .

3. Différences dans les annulations de dépréciation des stocks

Les PCGR et les IFRS exigent que les sociétés notent lorsque le coût de leurs stocks est supérieur à leur valeur réalisée. Cependant, il arrive parfois que la valeur des stocks d’une entreprise augmente en valeur, auquel cas une reprise de dépréciation des stocks peut être effectuée dans le cadre des normes IFRS Reporting . Ces annulations peuvent être effectuées au cours de la période au cours de laquelle elles se produisent et sont limitées au coût de dépréciation initial. Toutefois, les PCGR empêchent les annulations de dépréciation des stocks.

4. Différences de formatage des bilans

Les PCGR et les IFRS utilisent les mêmes catégories de bilan, y compris l’actif, le passif et les capitaux propres. Toutefois, les PCGR et les IFRS exigent que ces catégories soient inscrites dans un ordre différent au bilan d’une société. Selon les PCGR, l’ordre du bilan comprend les actifs, les passifs et les capitaux propres. En vertu des IFRS, l’ordre du bilan est l’actif, les capitaux propres et le passif.

5. Différences dans la façon dont les placements sont comptabilisés dans le bilan

Les PCGR exigent que les actifs et les passifs les plus liquides d’une société soient inscrits en premier au bilan. En revanche, les IFRS exigent des entreprises qu’elles cotent d’abord leurs actifs les moins liquides. De plus, les PCGR énumèrent d’abord les actifs les plus courants, tandis que les IFRS énumèrent d’abord les actifs non courants.

6. Différences de classement des intérêts et des dividendes dans l’état de Flux de trésorerie

Comme nous l’avons vu précédemment, les règles des PCGR sont plus strictes que les principes des IFRS. Par conséquent, les intérêts reçus et les dividendes reçus peuvent être classés comme des activités d’exploitation ou d’investissement selon les IFRS. Toutefois, les PCGR les classent uniquement comme des activités d’exploitation.

7. Différences de réévaluation des actifs

La réévaluation des actifs, c’est-à-dire la réévaluation de la valeur des actifs d’une entreprise, joue un rôle crucial dans le financement des coûts de remplacement des actifs à la fin de leur durée de vie et dans la fourniture aux investisseurs d’une image précise de l’entreprise. Alors que les PCGR n’autorisent la réévaluation que pour les titres négociables comme les placements et les actions, les IFRS l’étendent à un plus large éventail d’actifs, y compris les immobilisations corporelles, les stocks, les immobilisations incorporelles et les investissements dans des titres négociables.

8. Capitalisation et amortissement des coûts de développement, conduisant à un EBITA atypique

Les PCGR et les IFRS ont des approches distinctes en matière d’capitalisation et d’amortissement des coûts de développement. Selon les PCGR, tous les coûts de développement sont généralement passés en charges au fur et à mesure qu’ils sont engagés. D’autre part, les IFRS permettent la capitalisation des coûts de développement si certains critères sont remplis. Cela comprend les coûts internes et les frais d’intérêt liés à l’acquisition ou à la construction d’actifs admissibles. Par conséquent, cette différence de traitement peut conduire à un bénéfice avant intérêts et impôts (EBIT) non standard entre les deux normes.

9. Pertes de valeur

Les PCGR et les IFRS diffèrent considérablement dans leur traitement des pertes de valeur. Selon les PCGR, un processus en deux étapes est utilisé pour identifier et mesurer les pertes de valeur. Premièrement, il y a dépréciation si la valeur comptable d’un actif dépasse ses flux de trésorerie futurs non actualisés. Ensuite, la perte de valeur est mesurée comme la différence entre la valeur comptable de l’actif et la juste valeur.

À l’opposé, les IFRS utilisent une approche en une seule étape où une perte de valeur est comptabilisée si la valeur comptable d’un actif dépasse sa valeur recouvrable, qui est la plus élevée entre la juste valeur d’un actif moins les coûts de vente et sa valeur d’usage. Il est important de noter que, bien que les PCGR interdisent la reprise des pertes de valeur, les IFRS permettent les reprises sous certaines conditions.

10. Immeuble de placement

Selon les PCGR, les immeubles de placement sont comptabilisés au coût historique moins l’amortissement. Toutefois, les IFRS offrent une approche plus souple, qui permet d’évaluer les immeubles de placement - qui comprennent les biens détenus à des fins de revenu locatif ou de plus-value en capital - soit au coût, soit réévalués à leur juste valeur, les variations étant comptabilisées dans le compte de résultat.

11. Comptabilisation des contrats de location

Les PCGR et les IFRS exigent que les preneurs à bail présentent la plupart de leurs contrats de location au bilan en tant qu’actifs et passifs, mais leurs classifications diffèrent. Selon les PCGR, les contrats de location-acquisition sont classés en tant que contrats de location-acquisition ou contrats de location-exploitation, en fonction de certains critères.

Toutefois, les IFRS simplifient cette approche en considérant tous les contrats de location comme des « contrats de location-financement », éliminant ainsi le besoin de classification. Une autre différence essentielle réside dans le traitement des actifs incorporels. Alors que les IFRS incluent les contrats de location pour certains types d’actifs incorporels, les PCGR excluent catégoriquement les contrats de location de tous les actifs incorporels.

12. Comptabilisation des produits

En vertu des PCGR, les produits sont comptabilisés lorsqu’ils sont réalisés ou réalisables, et gagnés. Cependant, les IFRS sont plus générales, car elles permettent de comptabiliser lorsque les risques et les avantages liés à la propriété ont été transférés, que l’acheteur a le contrôle des marchandises et que le montant des produits peut être mesuré de manière fiable.

13. Classement du passif 

En vertu des PCGR, un passif peut être classé comme étant à court terme s’il est prévu qu’il soit réglé dans un délai d’un an ou au cours du cycle d’exploitation, selon la période la plus longue. Toutefois, les IFRS ont une approche plus nuancée. Il permet de qualifier un passif de non courant, même s’il est exigible dans les 12 mois si l’entreprise dispose d’un droit inconditionnel de différer le règlement d’au moins 12 mois après la période de Reporting . Cela signifie qu’en vertu des IFRS, certaines obligations à court terme pourraient être classées comme non courantes, ce qui ne serait pas possible en vertu des PCGR.

Qu’en est-il de l’IASB et du FASB ? 

En 2002, l’International Accounting Standards Board (IASB) et le Financial Accounting Standards Board (FASB) se sont réunis pour harmoniser leurs normes de Reporting financière. Il s’agissait notamment de trouver un terrain d’entente sur la comptabilisation des produits, les regroupements d’entreprises, l’évaluation de la juste valeur, la rémunération en actions et le bénéfice par action. Toutefois, l’IASB et le FASB n’ont pas été en mesure de s’entendre sur les normes relatives aux contrats de location et aux pertes sur créances, à la classification et à l’évaluation des instruments financiers, à la distinction entre le passif et les capitaux propres, à la décomptabilisation des actifs financiers et à la comptabilisation des avantages postérieurs à l’emploi. Le groupe a été dissous en 2014 après avoir établi de nouvelles normes pour la comptabilisation des revenus, et ils continuent de travailler indépendamment les uns des autres. 

Questions courantes sur les PCGR et les IFRS

Voici quelques questions fréquemment posées sur les similitudes et les différences entre les PCGR et les IFRS.

Quelle est la différence entre les PCGR et les IFRS ?

GAAP (Generally accepted accounting principles) et les IFRS (International Financial Reporting Standards) sont deux ensembles différents de normes comptables utilisées dans le monde entier. Alors que les PCGR sont principalement utilisés aux États-Unis, les IFRS sont utilisés dans plus de 110 pays et se concentrent sur des principes généraux, offrant plus de souplesse que l’approche plus détaillée et fondée sur des règles des PCGR.

Qu’est-ce qui est le mieux : IFRS ou GAAP ?

La question de savoir si les IFRS ou les PCGR sont meilleures dépend en grande partie du contexte. Les IFRS, avec leur approche fondée sur des principes, peuvent offrir plus de souplesse et d’adaptabilité à divers contextes commerciaux, tandis que les PCGR, avec leur système fondé sur des règles, fournissent des indications plus détaillées et peuvent réduire l’ambiguïté dans les Reportingfinanciers.

Pourquoi les IFRS ne sont-elles pas utilisées aux États-Unis ?

Les États-Unis utilisent leur propre ensemble de normes comptables connues sous le nom de PCGR (principes comptables généralement reconnus), principalement pour des raisons historiques et réglementaires. Le passage aux IFRS (International Financial Reporting Standards) est considéré comme complexe et coûteux, et l’on craint que l’approche fondée sur des principes des IFRS n’offre pas le niveau de détail et de spécificité souvent exigé dans le cadre de Reportingfinancière américain.

Comment les dépenses liées à la R-D sont-elles traitées selon les PCGR par rapport aux IFRS ?

Selon les PCGR, les dépenses de recherche et développement (R-D) sont généralement passées en charges au fur et à mesure qu’elles se produisent, à quelques exceptions près, comme les coûts des logiciels capitalisés. En revanche, les IFRS traitent les coûts de recherche de la même manière, mais permettent d’inscrire à l’actif les coûts de développement si certains critères sont remplis, ce qui permet de comptabiliser certains coûts de R-D comme des actifs au bilan.

Quelle est la différence entre les PCGR et les IFRS dans la façon dont ils traitent les stocks ?

En vertu des PCGR, les stocks sont évalués au moindre des montants suivants : le coût ou la valeur marchande et permettent l’utilisation de la méthode du dernier entré, premier sorti (LIFO), tandis que les IFRS exigent que les stocks soient évalués au coût ou à la valeur nette de réalisation la plus basse, et ne permettent pas l’utilisation du DEPS. 

Comment s’appelle-t-on lorsqu’une société utilisant les PCGR acquiert une société utilisant les IFRS, ou vice versa ?

Lorsqu’une société qui utilise les PCGR fait l’acquisition d’une société qui utilise les IFRS, ou vice versa, on parle d’acquisition ou de fusion transfrontalière.

Ce processus implique généralement la tâche complexe de concilier les deux normes comptables différentes, souvent appelée « conversion » ou « convergence » d’une norme à l’autre.

Conclusion : Explication des PCGR et des IFRS

Et voilà, un aperçu complet des PCGR par rapport aux IFRS, rempli d’informations et de différences clés pour vous aider à naviguer dans ces normes complexes.

Que vous débutiez dans le monde des normes comptables ou que vous soyez un professionnel chevronné, nous espérons que cette plongée en profondeur vous a fourni des informations précieuses et répondu à vos questions brûlantes. N’oubliez pas que la compréhension de ces principes est plus qu’un simple jeu de chiffres - il s’agit de donner un sens au monde financier qui nous entoure.

Vous voulez en savoir plus sur la façon dont Prophix prend en charge les normes Reporting GAAP et IFRS ? Regardez notre vidéo de 3 minutes.