GAAP vs. IFRS

Plongez dans le monde des normes comptables en discutant des nuances entre les principes comptables généralement acceptés (GAAP) et les normes internationales d'information financière (IFRS).

De la compréhension de leurs principes de base à la découverte de 13 différences clés, ce billet de blogue promet de simplifier les PCGR et les IFRS.

Que sont les principes comptables généralement acceptés (GAAP) ?

Les principes comptables généralement admis (GAAP) sont définis, contrôlés et révisés par le Financial Accounting Standards Board (FASB) aux États-Unis. Toutes les sociétés américaines cotées en bourse doivent suivre les normes GAAP lorsqu'elles établissent leurs états financiers, de même que les gouvernements, y compris les entités étatiques et municipales. Il convient toutefois de noter que le gouvernement américain n'est pas responsable de l'élaboration des normes GAAP, qui est confiée à des conseils indépendants.

Bien que les GAAP ne soient pas obligatoires pour les sociétés non cotées en bourse, de nombreuses banques et de nombreux prêteurs exigent des états financiers conformes aux GAAP avant d'accorder un prêt à une entreprise.

L'objectif des normes GAAP est de garantir que les états financiers des entreprises sont complets, cohérents et comparables. Les investisseurs, les auditeurs et les membres de l'équipe peuvent ainsi facilement évaluer différents états financiers, identifier les tendances dans le temps et prendre des décisions fondées sur des preuves.

Les GAAP sont constitués de 10 principes fondamentaux, dont les suivants

1. Le principe de régularité : Les comptables qui suivent les GAAP doivent se conformer à des règles et règlements définis.
2. Principe de cohérence : Les mêmes normes sont utilisées tout au long du processus d'information financière.
3. Principe de sincérité : Les comptables qui utilisent les GAAP s'engagent à faire preuve d'exactitude et d'impartialité.
4. Principe de permanence des méthodes : Les mêmes procédures sont utilisées pour préparer tous les rapports financiers.
5. Principe de non-compensation : Tous les éléments de la performance d'une entreprise, qu'ils soient bons ou mauvais, sont présentés dans leur intégralité, sans possibilité de compensation de la dette.
6. Principe de prudence : Les approximations n'ont pas d'incidence sur la présentation de l'information financière.
7. Principe de continuité : Lors de l'évaluation des actifs, on suppose que l'entreprise continuera à fonctionner.
8. Principe de périodicité : Le chiffre d'affaires est présenté sur des périodes comptables normalisées, telles que les trimestres ou les années.
9. Principe d'importance relative : Les rapports financiers présentent la situation financière complète de l'entreprise.
10. Principe de la plus grande bonne foi : On suppose que toutes les personnes impliquées agissent honnêtement.

Ces dix principes distinguent les transactions d'une entreprise des transactions personnelles de ses propriétaires, normalisent les unités monétaires utilisées dans les rapports et indiquent clairement les périodes couvertes par des rapports spécifiques. Ils s'appuient également sur les meilleures pratiques largement acceptées qui régissent le coût, la divulgation, la correspondance, la reconnaissance des revenus, la discrétion professionnelle et la prudence.

Que sont les normes internationales d'information financière (IFRS) ?

Les normesinternationales d'examen financier (IFRS) sont un ensemble de normes applicables aux états financiers des entreprises publiques. Ces normes sont établies par l'International Accounting Standards Board (IASB). Contrairement aux GAAP, les IFRS s'appliquent à 167 juridictions, y compris l'Union européenne.

Les entreprises américaines ne sont pas tenues de respecter les normes d'information des GAAP, ce qui peut constituer un défi pour les entreprises internationales lorsqu'elles établissent leurs états financiers.

Les normes IFRS fonctionnent de la même manière que les GAAP en ce sens qu'elles visent à garantir que les états financiers d'une entreprise sont complets, cohérents et comparables, quel que soit le secteur d'activité ou le pays. Toutefois, les normes IFRS détaillent spécifiquement la manière de tenir des registres et des rapports sur les stocks et les revenus.

Tout comme les PCGR, les IFRS comportent un ensemble de normes, notamment

1. Imagefidèle et conformité - Les états financiers doivent refléter fidèlement la situation financière, les performances et les flux de trésorerie d'une entité.
2. Lasubstance plutôt que la forme - Les transactions doivent être comptabilisées et présentées sur la base de leur substance réelle et de leur réalité économique, et non pas uniquement sur la base de leur forme juridique.
3. Concept decontinuité d'exploitation - Il suppose que l'entreprise poursuivra ses activités dans un avenir prévisible sans avoir l'intention ou la nécessité de liquider ou de réduire ses activités de manière significative.
4. Méthode de la comptabilité d'exercice - Les transactions sont comptabilisées lorsqu'elles ont lieu, et non pas lorsque des liquidités sont reçues ou payées.
5. Importance relative et regroupement - Tous les faits pertinents et importants doivent être mentionnés dans les états financiers. L'agrégation consiste à additionner des éléments présentant des caractéristiques similaires.
6. Cohérenceet comparabilité - La cohérence implique l'application des mêmes principes comptables au cours de différentes périodes comptables. La comparabilité permet de comparer les états financiers de différentes entreprises, ce qui est crucial dans le contexte des IFRS.

13 différences clés entre les PCGR et les IFRS

Vous venez de vous familiariser avec les principes de base des PCGR et des IFRS, alors entrons dans le vif du sujet. Dans la section suivante, nous allons présenter 13 différences clés entre les deux normes, afin que vous puissiez voir où elles divergent.

1. Les PCGR sont fondés sur des règles, tandis que les IFRS sont fondées sur des principes

La plus grande différence entre les PCGR et les IFRS est que les PCGR sont fondés sur des règles, alors que les IFRS sont fondées sur des principes. Les règles sont plus rigides et laissent moins de place à l'interprétation, tandis que les principes fournissent un cadre flexible pour les états financiers.

2. Différentes méthodes d'évaluation des stocks sont autorisées

Les GAAP autorisent trois méthodes différentes d'évaluation des stocks, dont la méthode du coût moyen pondéré, la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO) et la méthode du dernier entré, premier sorti (LIFO). La méthode FIFO de gestion des stocks veut que les actifs acquis en premier soient vendus ou utilisés en premier. À l'inverse, la méthode LIFO exige que les actifs acquis en dernier soient vendus ou utilisés en premier.

Si toutes ces méthodes d'évaluation des stocks sont autorisées par les GAAP, la méthode LIFO n'est pas compatible avec les normes de reporting IFRS.

3. Différences dans les reprises de dépréciation des stocks

Les GAAP et les IFRS imposent aux entreprises de signaler lorsque le coût de leurs stocks est supérieur à leur valeur réalisée. Toutefois, il arrive que la valeur des stocks d'une entreprise augmente, auquel cas une reprise de dépréciation des stocks peut être effectuée dans le cadre des normes de reporting IFRS. Ces reprises peuvent être effectuées dans la période au cours de laquelle elles se produisent et sont limitées au coût initial de la dépréciation. Toutefois, les GAAP empêchent les reprises de dépréciation des stocks.

4. Différences de formatage du bilan

Selon les US GAAP, les actifs sont classés par ordre décroissant de liquidité, ce qui signifie que les actifs courants sont présentés avant les actifs non courants. En revanche, les IFRS préfèrent présenter les actifs dans un ordre croissant de liquidité, ce qui place les actifs non courants avant les actifs courants.

5. Différences dans la manière dont les investissements sont présentés dans le bilan

Les GAAP exigent que les actifs et les passifs les plus liquides d'une entreprise figurent en premier dans le bilan. En revanche, les IFRS exigent que les entreprises fassent figurer en premier lieu leurs actifs les moins liquides. En outre, les GAAP énumèrent d'abord les actifs les plus courants, tandis que les IFRS énumèrent d'abord les actifs non courants.

6. Différences de classification des intérêts et des dividendes dans le tableau des flux de trésorerie

Comme nous l'avons vu précédemment, les règles des GAAP sont plus strictes que les principes des IFRS. Par conséquent, les intérêts et les dividendes reçus peuvent être classés en tant qu'activités d'exploitation ou d'investissement selon les IFRS. En revanche, les GAAP les classent uniquement dans les activités d'exploitation.

7. Différences de réévaluation des actifs

La réévaluation des actifs, c'est-à-dire la réévaluation de la valeur des actifs d'une entreprise, joue un rôle crucial dans le financement des coûts de remplacement des actifs à la fin de leur durée de vie et dans la fourniture aux investisseurs d'une image précise de l'entreprise. Alors que les GAAP n'autorisent la réévaluation que pour les titres négociables tels que les investissements et les actions, les IFRS l'étendent à un éventail plus large d'actifs, notamment les installations, les biens immobiliers, les équipements, les stocks, les immobilisations incorporelles et les investissements dans des titres négociables.

8. Capitalisation et amortissement des coûts de développement, conduisant à un EBITA non standard

Les GAAP et les IFRS ont des approches distinctes en matière de capitalisation et d'amortissement des coûts de développement. Selon les GAAP, tous les coûts de développement sont généralement comptabilisés en charges au fur et à mesure qu'ils sont encourus. En revanche, les normes IFRS autorisent la capitalisation des frais de développement si certains critères sont remplis. Cela inclut les coûts internes et les frais d'intérêt liés à l'acquisition ou à la construction d'actifs qualifiés. Par conséquent, cette différence de traitement peut conduire à des résultats avant intérêts et impôts (EBIT) non standard entre les deux normes.

9. Pertes de valeur

Les GAAP et les IFRS diffèrent considérablement dans leur traitement des pertes de valeur. Selon les GAAP, un processus en deux étapes est utilisé pour identifier et mesurer les pertes de valeur. Tout d'abord, il y a dépréciation si la valeur comptable d'un actif est supérieure à ses flux de trésorerie futurs non actualisés. Ensuite, la perte de valeur est mesurée comme la différence entre la valeur comptable de l'actif et sa juste valeur.

En revanche, les IFRS utilisent une approche en une étape, selon laquelle une perte de valeur est comptabilisée si la valeur comptable d'un actif dépasse sa valeur recouvrable, qui est la valeur la plus élevée entre la juste valeur d'un actif diminuée des coûts de la vente et sa valeur d'usage. Il est important de noter que les GAAP interdisent la reprise des pertes de valeur, alors que les IFRS l'autorisent sous certaines conditions.

10. Immeubles de placement

Selon les GAAP, les immeubles de placement sont comptabilisés au coût historique moins l'amortissement. Toutefois, les IFRS offrent une approche plus souple, permettant aux immeubles de placement - qui comprennent les biens immobiliers détenus à des fins de location ou d'appréciation du capital - d'être évalués soit au coût, soit réévalués à la juste valeur, les changements étant comptabilisés dans le compte de résultat.

11. Comptabilisation des contrats de location

Les GAAP et les IFRS exigent tous deux que les preneurs fassent figurer la plupart de leurs contrats de location au bilan en tant qu'actifs et passifs, mais les classifications diffèrent. Selon les GAAP, les contrats de location sont classés en tant que contrats de location-acquisition ou de location-exploitation, en fonction de certains critères.

Toutefois, les IFRS simplifient cette approche en considérant tous les contrats de location comme des "contrats de location-financement", ce qui élimine la nécessité d'une classification. Une autre différence essentielle réside dans le traitement des actifs incorporels. Alors que les IFRS incluent les contrats de location pour certains types d'actifs incorporels, les GAAP excluent catégoriquement les contrats de location pour tous les actifs incorporels.

12. Comptabilisation des produits

Selon les GAAP, les produits sont comptabilisés lorsqu'ils sont réalisés ou réalisables, et gagnés. Toutefois, les IFRS sont plus générales et autorisent la comptabilisation lorsque les risques et les avantages liés à la propriété ont été transférés, que l'acheteur a le contrôle des biens et que le montant des recettes peut être évalué de manière fiable.

13. Classification des passifs

Selon les GAAP, un passif peut être classé comme courant si l'on s'attend à ce qu'il soit réglé dans un délai d'un an ou dans le cycle d'exploitation, le délai le plus long étant retenu. Toutefois, les IFRS ont une approche plus nuancée. Elles permettent de classer un passif comme non courant, même s'il est dû dans les 12 mois, si l'entreprise dispose d'un droit inconditionnel de différer le règlement pendant au moins 12 mois après la période de référence. Cela signifie qu'en vertu des IFRS, certaines obligations à court terme pourraient être classées comme non courantes, ce qui ne serait pas possible en vertu des GAAP.

Qu'en est-il de l'IASB et du FASB ?

En 2002, l'International Accounting Standards Board (IASB) et le Financial Accounting Standards Board (FASB) se sont réunis pour harmoniser leurs normes d'information financière. Il s'agissait notamment de trouver un terrain d'entente sur la comptabilisation des recettes, les regroupements d'entreprises, l'évaluation de la juste valeur, les rémunérations en actions et le bénéfice par action.

Toutefois, l'IASB et le FASB n'ont pas réussi à s'entendre sur les normes relatives aux contrats de location et aux pertes de crédit, à la classification et à l'évaluation des instruments financiers, à la distinction entre les passifs et les capitaux propres, à la décomptabilisation des actifs financiers et à la comptabilisation des avantages postérieurs à l'emploi. Le groupe a été dissous en 2014 après avoir établi de nouvelles normes pour la comptabilisation des produits, et il continue à travailler indépendamment les uns des autres.

Questions courantes sur les GAAP et les IFRS

Voici quelques questions fréquemment posées sur les similitudes et les différences entre les GAAP et les IFRS.

Quelle est la différence entre les PCGR et les IFRS ?

Les PCGR (principes comptables généralement acceptés) et les IFRS (normes internationales d'information financière) sont deux ensembles différents de normes comptables utilisées dans le monde entier. Alors que les GAAP sont principalement utilisés aux États-Unis, les IFRS sont utilisées dans plus de 110 pays et se concentrent sur les principes généraux, offrant plus de flexibilité que l'approche plus détaillée et basée sur des règles des GAAP.

Qu'est-ce qui est le mieux : Les IFRS ou les GAAP ?

La question de savoir si les IFRS ou les GAAP sont meilleures dépend largement du contexte. Les IFRS, avec leur approche fondée sur des principes, peuvent offrir plus de souplesse et d'adaptabilité à divers contextes commerciaux, tandis que les GAAP, avec leur système fondé sur des règles, fournissent des orientations plus détaillées et peuvent réduire l'ambiguïté de l'information financière.

Pourquoi les IFRS ne sont-elles pas utilisées aux États-Unis ?

Les États-Unis utilisent leur propre ensemble de normes comptables, connues sous le nom de GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), principalement pour des raisons historiques et réglementaires. Le passage aux IFRS (International Financial Reporting Standards) est considéré comme complexe et coûteux, et l'on craint que l'approche fondée sur des principes des IFRS n'offre pas le niveau de détail et de spécificité souvent requis dans le cadre de l'information financière aux États-Unis.

Comment les dépenses liées à la R&D sont-elles traitées selon les GAAP et les IFRS ?

Selon les GAAP, les dépenses de recherche et développement (R&D) sont généralement comptabilisées en charges au fur et à mesure qu'elles sont engagées, à quelques exceptions près, telles que les coûts de logiciels capitalisés. En revanche, les IFRS traitent les frais de recherche de la même manière, mais permettent de capitaliser les frais de développement si certains critères sont remplis, ce qui permet de comptabiliser certains frais de R&D en tant qu'actifs dans le bilan.

Quelle est la différence entre les GAAP et les IFRS en ce qui concerne le traitement des stocks ?

Selon les PCGR, les stocks sont évalués au plus faible du coût ou de la valeur marchande et il est possible d'utiliser la méthode du dernier entré, premier sorti (DEPS), tandis que les IFRS exigent que les stocks soient évalués au plus faible du coût ou de la valeur nette de réalisation et ne permettent pas l'utilisation de la méthode DEPS.

Comment appelle-t-on l'acquisition par une entreprise utilisant les GAAP d'une entreprise utilisant les IFRS, ou vice versa ?

Lorsqu'une entreprise utilisant les GAAP acquiert une entreprise utilisant les IFRS, ou vice versa, on parle d'acquisition ou de fusion transfrontalière.

Ce processus implique généralement la tâche complexe de réconcilier les deux normes comptables différentes, souvent appelée "conversion" ou "convergence" d'une norme à l'autre.

Conclusion : Les PCGR et les IFRS, expliqués

Et voilà - une vue d'ensemble des PCGR et des IFRS, remplie d'idées et de différences clés pour vous aider à naviguer dans ces normes complexes.

Que vous fassiez vos premiers pas dans le monde des normes comptables ou que vous soyez un professionnel chevronné, nous espérons que cet examen approfondi vous a fourni des informations précieuses et a répondu à vos questions les plus brûlantes. N'oubliez pas que la compréhension de ces principes est plus qu'un simple jeu de chiffres - il s'agit de donner un sens au monde financier qui nous entoure.

Vous voulez en savoir plus sur la façon dont Prophix prend en charge les normes de reporting GAAP et IFRS ? Regardez notre vidéo de 3 minutes.