Comment l'IFRS 18 modifie l'information financière

En avril 2024, l'International Accounting Standards Board (IASB) a introduit la norme IFRS 18 : Présentation et informations à fournir dans les états financiers, marquant ainsi une mise à jour importante de l'information financière selon les normes IFRS.

Cette nouvelle norme remplace l'IAS 1, la première source de lignes directrices sur la manière dont les états financiers doivent être structurés et présentés dans tous les secteurs d'activité et dans toutes les juridictions. L'IAS 1, dans sa forme actuelle, est en vigueur depuis près de trente ans, puisqu'elle est entrée en vigueur en 1998.

L'IAS 1 est donc l'une des normes comptables internationales les plus anciennes, ce qui témoigne de son importance et de la stabilité de ses principes sous-jacents.

Qu'est-ce que l'IFRS 18 ?

L'IFRS 18, également connue sous le nom d'IFRS 18 : Présentation et informations à fournir dans les états financiers, vise à accroître la comparabilité des états financiers entre les entreprises et les secteurs d'activité. Conçue dans un souci de clarté et de cohérence, l'IFRS 18 introduit une approche plus structurée du compte de résultat, exigeant des entreprises qu'elles classent les produits et les charges en cinq catégories précises :

• Exploitation
• Investissements
• Financement
• Impôts sur le résultat
• Activités abandonnées

Cette nouvelle norme impose également la présentation de deux sous-totaux clés : le "résultat d'exploitation" et le "résultat avant financement et impôts sur le revenu". Il est ainsi plus facile pour les investisseurs et les parties prenantes de comprendre d'un seul coup d'œil les performances fondamentales d'une entreprise.

En outre, elle exige la publication transparente des mesures de performance définies par la direction (MPM), toutes réconciliées avec les totaux définis par les IFRS. L'objectif est d'aider les utilisateurs à voir exactement comment la direction perçoit l'entreprise et comment cette perception s'aligne sur les résultats officiels.

En améliorant les règles d'agrégation et de désagrégation, l'IFRS 18 garantit que les états financiers atteignent un juste équilibre entre détail et clarté, aidant les entreprises à raconter leur histoire financière plus efficacement tout en donnant aux utilisateurs une meilleure base d'analyse et de comparaison.

Date d'entrée en vigueur de l'IFRS 18

La norme IFRS 18 entrera en vigueur pour les exercices comptables commençant à partir du 1er janvier 2027. Les entreprises qui préparent des états financiers selon les IFRS devront se conformer à cette nouvelle norme pour les périodes comptables commençant le 1er janvier 2027. L'adoption anticipée est autorisée, de sorte que les organisations peuvent mettre en œuvre les nouvelles exigences avant la date d'entrée en vigueur obligatoire si elles le souhaitent.

Il est important de noter que, la première année, l'IFRS 18 doit être appliquée rétrospectivement à l'un des états financiers. Plus précisément, les entités doivent retraiter le compte de résultat de la période comparative la plus récente afin de comparer directement les résultats selon les nouvelles et les anciennes normes. Cela signifie que les entreprises doivent présenter un rapprochement pour chaque poste de l'état des résultats, montrant les différences entre les montants présentés selon l'IAS 1 et ceux retraités selon l'IFRS 18.

En outre, au cours de la première année d'adoption, il est nécessaire de fournir un retraitement de l'état de la situation financière d'ouverture. Cela est nécessaire si l'IFRS 18 modifie les niveaux d'agrégation ou de désagrégation (comment vous regroupez ou décomposez les éléments dans les états financiers).

Qu'est-ce que cela signifie en pratique ? Normalement, les états financiers présentent les bilans de la période en cours et de la période précédente. Cependant, l'IFRS 18 modifie la manière dont les éléments sont regroupés. Les soldes d'ouverture de la période précédente s'en trouvent considérablement affectés et vous devez également présenter un bilan supplémentaire au début de la période précédente afin de montrer clairement l'impact de ces changements.

Principaux changements pour l'IFRS 18 Présentation et informations à fournir dans les états financiers

Ce que l'IFRS 18 remplace

L'IFRS 18 remplace l'IAS 1 Présentation des états financiers, qui guidait auparavant la structure et le contenu des états financiers primaires. Si l'IAS 1 permettait une certaine flexibilité, elle entraînait également des incohérences dans la manière dont les performances étaient communiquées.

Principaux changements introduits par l'IFRS 18

Les principaux changements introduits par l'IFRS 18 sont les suivants

• Modifications de l'état des profits et pertes
• Les mesures de performance définies par la direction (MPM)
• Agrégation et désagrégation
• Impacts sur d'autres normes
• Les risques d'une préparation inadéquate

Examinons chaque modification plus en détail.

Changements apportés à l'état des résultats

La norme IFRS 18 impose aux entreprises de classer les produits et les charges dans cinq catégories spécifiques: exploitation, investissement, financement, impôt sur le résultat et activités abandonnées. Pour étayer ces catégories, la norme introduit deux sous-totaux obligatoires : le bénéfice ou la perte d'exploitation et le bénéfice ou la perte avant financement et impôts sur le résultat. Ces changements visent à normaliser la structure du compte de résultat, afin de faciliter les comparaisons entre les entités.

Mesures de performance définies par la direction

L'IFRS 18 introduit le concept de mesures de performance définiespar la direction comme un sous-total des produits et des charges qu'une entité utilise dans ses communications publiques en dehors des états financiers. Ces mesures servent à communiquer le point de vue de la direction sur un aspect de la performance financière de l'entité.

L'introduction des MPM vise à accroître la transparence de ces mesures en exigeant que les informations suivantes soient fournies dans une note unique aux états financiers :

• Le mode de calcul de la mesure
• Comment elle fournit des informations utiles
• Un rapprochement avec le sous-total le plus comparable spécifié par l'IFRS 18 ou une autre norme comptable IFRS

Agrégation et désagrégation

L'IFRS 18 fournit des orientations sur le rôle des états financiers primaires et des notes, ainsi que sur la manière dont les entités doivent agréger et désagréger les informations financières sur la base de caractéristiques communes. Cette dernière vise à empêcher les entités de fournir trop d'informations pour masquer des informations clés, et de fournir trop peu d'informations pour cacher des détails importants.

Impact sur d'autres normes

L'IFRS 18 introduit des mesures qui ont un impact significatif sur un certain nombre d'autres normes IAS, à savoir l'IAS 7, l'IAS 8, l'IAS 33 et l'IAS 34.

1. IAS 7 État des flux de trésorerie

Toutes les entités doivent désormais utiliser le "résultat opérationnel" (tel que défini par l'IFRS 18) comme point de départ de la méthode des flux de trésorerie indirects, en remplacement du bénéfice ou de la perte qui n'était pas défini auparavant. La classification des intérêts et des dividendes est désormais plus cohérente :

• Pour la plupart des entités, les intérêts payés relèvent du financement et les intérêts/dividendes reçus relèvent de l'investissement.
• Pour les entités dont l'activité principale est l'investissement ou le prêt, la classification s'aligne sur la manière dont les produits et les charges liés sont présentés dans le compte de résultat, et chaque type de flux de trésorerie doit être classé dans une seule catégorie.

2. IAS 8 Méthodes comptables, changements d'estimations comptables et erreurs

Les exigences générales telles que l'image fidèle, la continuité de l'exploitation, la comptabilité d'exercice et les informations à fournir sur les méthodes comptables sont transférées de l'IAS 1 à l'IAS 8, rebaptisée "Base de préparation des états financiers". Les exigences restent les mêmes, mais elles sont désormais mieux organisées.

3. IAS 33 Résultat par action

Des montants supplémentaires par action ne peuvent être indiqués que s'ils sont basés sur des sous-totaux définis par l'IFRS 18 ou sur des mesures de performance définies par la direction (MPM). Ceux-ci doivent être présentés dans les notes, et non dans le corps des états financiers, et doivent faire l'objet de rapprochements clairs.

4. IAS 34 Information financière intermédiaire

Les entreprises doivent désormais fournir des informations sur les mesures de la performance définies par la direction dans les états financiers intermédiaires, au même titre que dans les rapports annuels, afin que les utilisateurs disposent d'informations cohérentes et opportunes sur les principales mesures de la performance de la direction tout au long de l'année.

Risques d'une préparation inadéquate

Une préparation inadéquate à l'IFRS 18 peut entraîner plusieurs risques pour les entreprises. Il s'agit notamment de l'augmentation des coûts de mise en œuvre, des perturbations des systèmes et processus d'information financière et des erreurs ou incohérences potentielles dans la classification et la divulgation des produits et des charges.

Les entreprises peuvent également être confrontées à des difficultés pour satisfaire aux nouvelles exigences en matière de mesures de performance de la gestion et de rapprochement des données comparatives de la période précédente, ce qui pourrait entraîner des retards ou des problèmes de conformité. Une préparation insuffisante peut nuire à la transparence, à la comparabilité et à la confiance des parties prenantes dans les états financiers, et pourrait exposer les entités à une surveillance réglementaire ou à une atteinte à leur réputation.

Considération particulière : Sociétés américaines opérant au Royaume-Uni

Les entreprises américaines opérant au Royaume-Uni doivent prêter une attention particulière à l'adoption de l'IFRS 18, car la nouvelle norme s'appliquera aux filiales et sociétés affiliées britanniques tenues de préparer des états financiers statutaires selon les IFRS.

Le UK Endorsement Board évalue actuellement l'IFRS 18 en vue de son adoption officielle. Elle devrait entrer en vigueur pour les exercices commençant le 1er janvier 2027 ou après cette date. Les groupes basés aux États-Unis pourraient être confrontés à des difficultés pour aligner leurs rapports de groupe selon les GAAP américains sur les états financiers locaux britanniques préparés selon l'IFRS 18, en particulier en ce qui concerne la nouvelle structure du compte de résultat, la catégorisation des revenus et des dépenses, et les exigences élargies en matière d'informations à fournir sur les mesures de performance de la direction.

Mais les équipes qui procèdent à une évaluation précoce et se préparent à l'avance seront mieux à même d'assurer la conformité, d'éviter les incohérences dans les rapports et de gérer la transition en douceur.

Comment Prophix peut aider les entreprises à se préparer aux changements de l'IFRS 18

La préparation aux changements de l'IFRS 18 va au-delà de la conformité - c'est une opportunité de moderniser la façon dont les données financières sont gérées, rapportées et analysées. Prophix aide les équipes financières à conduire ce changement en toute confiance :

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• Automatiser les rapprochements et les reconductions prêts à être audités et alignés sur les normes de divulgation améliorées de l'IFRS 18.

La norme IFRS 18 arrive à grands pas - et la meilleure chose à faire est de s'y préparer à l'avance. Laissez Prophix vous aider à moderniser vos processus de reporting et à assurer la conformité sans interruption.

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