Tout ce que les équipes financières doivent savoir sur les normes IFRS

Qu'est-ce que les IFRS ?

Les normes internationales d'information financière (IFRS) sont un cadre mondialement reconnu, conçu pour assurer la transparence, la cohérence et la comparabilité de l'information financière entre les pays. Elles fournissent un ensemble de normes comptables qui permettent aux entreprises et aux investisseurs de prendre des décisions éclairées sur la base d'états financiers fiables et normalisés. Plus de 140 pays imposent ou autorisent l'utilisation des IFRS, ce qui en fait l'un des cadres comptables les plus largement acceptés dans le monde.

Qui a créé les IFRS ?

Les IFRS ont été créées par l'International Accounting Standards Board (IASB), une organisation indépendante établie en 2001. Basé à Londres, l'IASB fonctionne sous la supervision de la Fondation IFRS, qui est chargée de promouvoir et de régir l'adoption de ces normes à l'échelle mondiale. L'IASB a succédé à l'International Accounting Standards Committee (IASC), qui élaborait les normes comptables internationales (IAS) depuis 1973. Alors que les normes IAS ont jeté les bases, les IFRS représentent l'évolution des pratiques comptables mondiales pour répondre aux exigences financières et économiques modernes.

Quel est l'objectif des IFRS ?

L'objectif premier des IFRS est de créer un langage unifié pour l'information financière, permettant aux parties prenantes de comprendre et de comparer les états financiers au-delà des frontières. Les principaux objectifs sont les suivants

• Améliorer la transparence : Veiller à ce que les états financiers donnent une image claire et précise de la performance et de la situation financière d'une entreprise.
• Promouvoir la comparabilité : Faciliter la comparaison des états financiers entre les différents secteurs et juridictions pour les investisseurs, les régulateurs et les autres parties prenantes.
• Faciliter le commerce et l'investissement au niveau mondial : En harmonisant les pratiques comptables, les IFRS réduisent les obstacles aux transactions et aux investissements transfrontaliers.
• Soutenir la stabilité économique : La normalisation des rapports aide les régulateurs et les décideurs à identifier les risques et les opportunités dans le système financier mondial.

Quels sont les quatre piliers des IFRS ?

Les quatre piliers de divulgation des normes de l'ISSB (International Sustainability Standards Board), qui intègrent les recommandations de la Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD), servent de cadre structuré aux entreprises pour fournir aux investisseurs des informations utiles à la prise de décision. Chaque pilier joue un rôle essentiel pour garantir la transparence et la responsabilité dans les rapports sur le développement durable des entreprises.

1. Gouvernance
Ce pilier se concentre sur la manière dont une organisation supervise et gère les risques et les opportunités liés au climat. Il exige des entreprises qu'elles divulguent

• Le rôle du conseil d'administration, d'un comité ou d'un organe de direction équivalent dans la supervision des risques et opportunités liés au climat.
• Le rôle de la direction dans l'évaluation et la gestion des risques et opportunités liés au climat.
• La manière dont les structures de gouvernance de l'entreprise soutiennent sa capacité à atteindre ses objectifs en matière de climat.

2. Stratégie

Ce pilier est centré sur la manière dont les risques et les opportunités liés au climat influencent la stratégie et le modèle d'entreprise de l'organisation. Il exige des entreprises qu'elles divulguent

• Les risques et opportunités liés au climat identifiés à court, moyen et long terme.
• L'impact des risques et opportunités liés au climat sur le modèle d'entreprise, la stratégie et la planification financière de l'organisation.
• La résilience de la stratégie de l'organisation, compte tenu de différents scénarios liés au climat, y compris un scénario de 2°C ou moins.

3. Gestion des risques

Ce pilier se concentre sur les processus utilisés par l'organisation pour identifier, évaluer et gérer les risques liés au climat. Il exige des entreprises qu'elles publient des informations :

• Les processus utilisés pour identifier et évaluer les risques liés au climat.
• Les processus utilisés pour gérer les risques liés au climat.
• La manière dont ces processus sont intégrés dans la gestion globale des risques de l'entreprise.

4. Mesures et objectifs

Ce pilier exige des organisations qu'elles divulguent les paramètres et les objectifs utilisés pour évaluer et gérer les risques et les opportunités liés au climat. Il exige des entreprises qu'elles divulguent

• Les paramètres utilisés pour évaluer les risques et les opportunités liés au climat, conformément à leur stratégie et à leur processus de gestion des risques.
• Les émissions de gaz à effet de serre (GES) de portée 1, 2 et, le cas échéant, 3, ainsi que les risques qui y sont liés.
• Les objectifs utilisés pour gérer les risques et les opportunités liés au climat et la performance par rapport aux objectifs.

Que sont les normes IFRS ?

Les normes IFRS sont des directives spécifiques publiées par l'IASB pour traiter de divers aspects de l'information financière. Il existe actuellement 19 normes IFRS, chacune portant sur un domaine distinct de la comptabilité. Ces normes fournissent des règles détaillées pour la comptabilisation, l'évaluation, la présentation et la divulgation des informations financières.

Voici un aperçu de chaque norme IFRS :

IFRS 1 : Première adoption des normes internationales d'information financière

L'IFRS 1 fournit des orientations aux entreprises qui passent pour la première fois de leurs normes comptables nationales aux IFRS.

IFRS 2 : Paiement fondé sur des actions

L'IFRS 2 traite de la comptabilisation des transactions dont le paiement est fondé sur des actions, y compris les accords réglés en instruments de capitaux propres et en trésorerie. Elle garantit une comptabilisation précise des dépenses liées aux options d'achat d'actions des salariés et aux autres paiements fondés sur des actions.

IFRS 3 : Regroupements d'entreprises

L'IFRS 3 définit les exigences comptables applicables aux fusions et acquisitions. Elle introduit la méthode de l'acquisition, qui impose aux entreprises de comptabiliser les actifs et les passifs identifiables, ainsi que le goodwill.

IFRS 4 : Contrats d'assurance

L'IFRS 4 établit des lignes directrices temporaires pour les contrats d'assurance jusqu'à l'entrée en vigueur d'une norme plus complète, l'IFRS 17. Elle offre une certaine souplesse aux assureurs qui passent aux IFRS.

IFRS 5 : Actifs non courants détenus en vue de la vente et activités abandonnées

L'IFRS 5 précise la comptabilisation des actifs détenus en vue de la vente et la présentation des activités abandonnées, assurant ainsi un traitement cohérent de ces éléments dans les états financiers.

IFRS 6 : Exploration et évaluation des ressources minérales

L'IFRS 6 traite de l'information financière relative aux activités de prospection et d'évaluation dans les industries extractives, permettant aux entreprises de développer des méthodes comptables appropriées.

IFRS 7 : Instruments financiers : Informations à fournir

La norme IFRS 7 impose aux entreprises de fournir des informations détaillées sur leurs instruments financiers, notamment sur les risques, les méthodes d'évaluation et les analyses de sensibilité.

IFRS 8 : Segments opérationnels

L'IFRS 8 se concentre sur l'information sectorielle, exigeant des entreprises qu'elles fournissent des informations financières et descriptives sur leurs secteurs opérationnels afin d'améliorer la transparence.

IFRS 9 : Instruments financiers

Cette norme porte sur la classification, l'évaluation, la dépréciation et la couverture des instruments financiers. Elle remplace l'IAS 39 et propose une approche davantage fondée sur des principes.

IFRS 10 : États financiers consolidés

L'IFRS 10 établit les principes de présentation des états financiers consolidés, en mettant l'accent sur le contrôle comme base de la consolidation.

IFRS 11 : Accords conjoints

L'IFRS 11 fournit des orientations sur la comptabilisation des coentreprises et des opérations conjointes, en veillant à ce que les accords de contrôle partagé soient dûment pris en compte.

IFRS 12 : Informations à fournir sur les intérêts détenus dans d'autres entités

L'IFRS 12 impose aux entreprises de fournir des informations sur leurs intérêts dans les filiales, les accords conjoints, les entreprises associées et les entités structurées non consolidées.

IFRS 13 : Évaluation de la juste valeur

L'IFRS 13 définit la juste valeur et fournit un cadre pour l'évaluation et la présentation de la juste valeur dans les états financiers.

IFRS 14 : Comptes de report réglementaires

L'IFRS 14 permet aux premiers adoptants des IFRS de continuer à comptabiliser les soldes des comptes de report réglementaires selon leurs pratiques comptables antérieures.

IFRS 15 : Produits des activités ordinaires tirés de contrats conclus avec des clients

L'IFRS 15 introduit un modèle en cinq étapes pour la comptabilisation des produits, garantissant un traitement cohérent et comparable entre les secteurs et les transactions.

IFRS 16 : Contrats de location

L'IFRS 16 remplace l'IAS 17 et impose aux preneurs de comptabiliser la plupart des contrats de location dans leur bilan, améliorant ainsi la transparence de la comptabilisation des contrats de location.

IFRS 17 : Contrats d'assurance

La norme IFRS 17 fournit un cadre complet pour la comptabilisation des contrats d'assurance, garantissant la cohérence et la comparabilité.

Normes IFRS vs. GAAP vs. IAS

Qu'est-ce que les GAAP ?

Les principes comptables généralement acceptés (GAAP) sont le cadre comptable utilisé principalement aux États-Unis. Il s'agit d'un système fondé sur des règles qui fournit des lignes directrices détaillées et normalisées pour divers scénarios comptables, garantissant ainsi la cohérence, la transparence et l'exactitude des rapports financiers. Établis par le Financial Accounting Standards Board (FASB), les GAAP sont conçus pour réglementer la manière dont les entreprises comptabilisent les recettes, évaluent les dépenses et présentent leurs états financiers.

Que sont les IAS ?

Les normes comptables internationales (IAS) ont précédé les IFRS. Publiées par l'IASC entre 1973 et 2001, ces normes ont constitué le fondement du cadre actuel des IFRS.

IFRS et GAAP

Voici un exemple des différences entre les IFRS et les GAAP.

• Principes vs. règles : Les IFRS sont un cadre fondé sur des principes, mettant l'accent sur des lignes directrices et des interprétations générales, tandis que les GAAP sont fondés sur des règles, avec des réglementations spécifiques et détaillées pour divers scénarios comptables.
• Comparabilité mondiale : Les IFRS donnent la priorité à la transparence et à la comparabilité sur les marchés internationaux, ce qui les rend idéales pour les entreprises multinationales. En revanche, les GAAP s'attachent à répondre aux exigences spécifiques des organismes de réglementation américains, tels que la Securities and Exchange Commission (SEC).
• Évaluation des stocks : Les IFRS interdisent l'utilisation de la méthode du dernier entré, premier sorti (LIFO), alors que les GAAP l'autorisent.
• Comptabilisation des produits : Bien que les deux référentiels s'alignent sur de nombreux aspects de la comptabilisation des produits, les IFRS mettent l'accent sur le transfert du contrôle, tandis que les GAAP insistent sur l'achèvement des processus de bénéfices.

IFRS vs. IAS

• Évolution : Les normes IAS ont été publiées par l'IASC avant d'être remplacées ou mises à jour par les IFRS après 2001. Les IFRS reflètent les pratiques comptables modernes et répondent aux complexités de l'environnement commercial mondialisé d'aujourd'hui.
• Pertinence : Les IFRS intègrent des avancées en matière d'information financière, telles que de nouvelles normes pour la comptabilisation des produits, les contrats de location et les instruments financiers, ce qui les rend mieux adaptées à des conditions économiques dynamiques.

IAS vs. GAAP

• Principes contre règles : Comme les IFRS, les IAS adoptent une approche fondée sur des principes, ce qui permet une certaine souplesse d'application. La structure des GAAP, fondée sur des règles, impose une adhésion stricte à des lignes directrices prédéfinies.
• Orientation géographique : Les GAAP sont adaptés au marché américain, tandis que les IAS visaient à établir une uniformité mondiale en matière d'information financière avant l'adoption des IFRS.

IFRS vs. GAAP vs. IAS

Comparons maintenant les IFRS, les GAAP et les IAS, ainsi que leurs similitudes et leurs différences.

• Normalisation mondiale : Les IFRS représentent l'évolution des IAS, établissant une norme mondiale complète pour l'information financière. En revanche, les GAAP sont spécifiques aux États-Unis.
• Flexibilité et modernisation : Les IAS et les IFRS mettent toutes deux l'accent sur les principes, mais les IFRS intègrent des pratiques plus contemporaines et traitent de transactions financières complexes que les IAS ou les GAAP ne couvrent peut-être pas entièrement.

Quelles sont les normes IFRS en matière d'information sur le développement durable ?

Reconnaissant l'importance croissante de la durabilité dans l'information financière, la Fondation IFRS a créé l'International Sustainability Standards Board (ISSB) pour élaborer des normes d'information sur la durabilité. Ces normes visent à créer une base de référence mondiale pour l'information sur les risques et les opportunités liés au développement durable.

IFRS S1 : Exigences générales en matière d'informations financières relatives au développement durable

L'IFRS S1 fournit un cadre complet pour la publication par les entreprises d'informations financières liées au développement durable. Elle met l'accent sur l'importance relative, exigeant des entreprises qu'elles se concentrent sur les questions qui ont un impact significatif sur la valeur de l'entreprise.

IFRS S2 : Informations relatives au climat

L'IFRS S2 se concentre spécifiquement sur les risques et les opportunités liés au climat, en s'alignant sur les recommandations de la Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD). Elle exige des entreprises qu'elles rendent compte de la gouvernance, de la stratégie, de la gestion des risques et des paramètres liés au changement climatique.

Conclusion : Restez au fait des normes IFRS avec Prophix

Comprendre et respecter les normes IFRS est essentiel pour les entreprises opérant dans une économie mondiale. Ces normes garantissent non seulement la transparence et la comparabilité, mais aident également les organisations à relever efficacement les défis de la durabilité. En s'appuyant sur une technologie financière comme Prophix, les entreprises peuvent rationaliser leurs processus de reporting financier, améliorer leur conformité et s'adapter à l'évolution du paysage réglementaire.