Qu'est-ce que les éliminations intra-groupe ?

Laconsolidation financière prend du temps, mais c'est un processus essentiel pour toute équipe financière. Chaque phase implique la collecte, l'analyse et la vérification des données, ce qui peut prendre du temps sur les tâches à valeur ajoutée.

La tâche est encore plus ardue lorsqu'il s'agit de rendre compte de plusieurs entités. La liste des tâches s'allonge rapidement entre une société mère et une filiale, et il est difficile de savoir où rationaliser les processus de consolidation.

Lorsque vous préparez votre consolidation, l'une des premières choses à faire est de collecter les données intersociétés entre toutes les entités. Il s'agit notamment des transactions inter-sociétés et, plus tard, des éliminations inter-sociétés.

Les éliminations constituent une pièce importante du puzzle de la gestion des opérations inter-sociétés. Mais de quoi s'agit-il et comment cela fonctionne-t-il ? Entrons dans les détails pour simplifier votre prochaine consolidation.

Qu'est-ce qu'une opération inter-sociétés ?

Avant de définir les éliminations intra-groupe, examinons les opérations intra-groupe.

En finance, le terme "interentreprises" fait référence à des actions impliquant des entreprises liées. Les opérations intersociétés sont des transactions financières entre deux ou plusieurs entreprises liées. Parfois, les transactions ont lieu entre deux entités relevant d'une société mère, mais le plus souvent, elles ont lieu entre la société mère et une filiale.

Ces transactions sont séparées de l'enregistrement des transactions externes afin de préserver la clarté de la comptabilité et d'éviter les doubles emplois lors du comptage des transactions.

Transactions en amont

On parle de transaction en amont lorsqu'un actif ou une activité financière est transféré d'une filiale vers la société mère. Il s'agit du moins courant des trois types de transactions intersociétés.

Transactions en aval

On parle de transaction en aval lorsque l'actif ou l'activité financière passe de la société mère à la filiale. Il s'agit du type de transaction le plus courant, car la société mère dispose généralement d'un effet de levier financier plus important.

Transactions latérales

Il y a transaction latérale lorsque l'actif ou l'activité financière est échangé entre deux filiales de la même société mère. Aucune des deux entités n'a de pouvoir hiérarchique sur l'autre, mais elles peuvent échanger, acheter ou vendre des actifs entre elles.

Qu'est-ce que le contrôle des transactions interentreprises ?

Les contrôles des transactions inter-sociétés sont des protocoles que l'équipe comptable doit respecter pour prouver et garantir l'exactitude des rapports.

Supposons, par exemple, que votre entreprise utilise des codes ou des journaux spécifiques pour identifier les transactions inter-sociétés. Dans ce cas, des contrôles doivent être mis en place sur les entrées de données afin de s'assurer que tout changement apporté à ce champ d'identification est consigné dans un journal afin de garantir l'exactitude des rapports.

Les contrôles seront différents en fonction de vos processus comptables, mais ils doivent être respectés par tous les membres de l'équipe.

Qu'est-ce qu'une élimination inter-sociétés ?

L'élimination intra-groupe est le processus par lequel une organisation supprime - ou met à zéro - les transactions intra-groupe. Ces éliminations sont inscrites au bilan et sont parfois enregistrées sous forme d'écritures au journal.

Mais pourquoi faut-il procéder à des éliminations ? Lorsqu'une entreprise enregistre une transaction inter-sociétés, elle ne peut pas l'inclure dans le résultat consolidé, car elle fait essentiellement des affaires avec elle-même. L'élimination permet de supprimer ces transactions avant de produire les états financiers consolidés, afin d'éviter de gonfler les données du bilan.

Pourquoi les éliminations intra-groupe sont-elles importantes ?

Les éliminations intra-groupe sont indispensables à l'établissement de rapports financiers exacts. Les analystes, les investisseurs et les autres parties prenantes ont besoin d'un rapport de consolidation clair et, sans élimination, les transactions inter-sociétés risquent de surévaluer leurs bénéfices, leurs pertes et leurs dettes.

Quand les éliminations intra-groupe sont-elles effectuées ?

Les éliminations sont effectuées en même temps que les états financiers consolidés d'une organisation. En règle générale, elles sont effectuées chaque année, mais si la consolidation a lieu en dehors de la période habituelle, les éliminations sont également effectuées.

Comment les éliminations intra-groupe sont-elles effectuées ?

Tout d'abord, une entreprise doit identifier le type d'élimination inter-sociétés qu'elle doit effectuer. Il en existe trois types : les dettes intersociétés, les produits et les charges intersociétés et les actions intersociétés.

Après avoir déterminé le type d'élimination, les entreprises utilisent un logiciel dédié (idéalement partagé entre les sociétés mères et les filiales) pour effectuer l'élimination. La manière spécifique de procéder dépend du logiciel et de vos processus comptables actuels, mais le logiciel doit héberger les enregistrements de toutes les transactions inter-sociétés pour vous aider à démarrer.

Quel est le lien entre l'ASC 810 et les éliminations inter-sociétés ?

L'ASC810 est la norme GAAP pour la consolidation multi-entités établie par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Son objectif principal est d'établir des normes que les organisations doivent respecter pour que les consolidations restent conformes.

L'ASC 810 définit quelques principes de base en matière de consolidation financière. Il stipule que :

1. Les produits inter-compagnies qui subsistent entre les sociétés mères et les filiales doivent être éliminés.
2. Le montant à éliminer ne sera pas affecté par une participation ne donnant pas le contrôle (NCI).

Chaque filiale de la société mère doit être classée en tant qu'entité juridique pour être incluse dans la consolidation.

Types d'éliminations intra-groupe

Comme nous l'avons vu précédemment, le processus d'élimination inter-sociétés dépend du type d'élimination à effectuer. Certaines entreprises doivent procéder aux trois types d'éliminations, tandis que d'autres n'ont besoin d'en effectuer qu'une ou deux. Tout dépend de la nature de l'entreprise.

Détaillons ces trois types d'éliminations.

Dettes intersociétés

Les dettes intersociétés éliminent les prêts accordés entre les filiales ou entre une société mère et une filiale.

Si une société mère achète un bâtiment pour le mettre à la disposition de ses filiales, par exemple, il s'agit d'une dette interentreprises. La société mère paie les dépenses de chaque filiale, de sorte que l'élimination inter-sociétés doit être effectuée pour équilibrer l'achat.

Produits et charges intra-groupe

Les ventes et les achats entre filiales ou entre une société mère et une filiale sont mis à zéro lors de l'élimination des produits et des charges intra-groupe.

L'actif net consolidé de la société mère reste inchangé lorsque des biens ou des services sont vendus entre les entités, de sorte que ces achats doivent être éliminés avant la consolidation.

Actionnariat intercompagnie

Ce type d'élimination concerne spécifiquement les sociétés mères et les filiales qui éliminent les participations. Sans cette élimination, les données relatives à la société mère seront inexactement gonflées.

Exemple d'élimination inter-sociétés

Les opérations et les éliminations intersociétés sont simples sur le papier, mais qu'en est-il dans la pratique ? Prenons un exemple.

Supposons que deux filiales d'une société mère effectuent une opération inter-sociétés latérale.

Filiale A : vend du matériel technique.

Filiale B : achète l'équipement technique à la filiale A.

Si la filiale A vend l'équipement en réalisant un bénéfice, celui-ci ne peut être comptabilisé en tant que bénéfice car il s'agit d'une transaction interentreprises et non d'une vente à l'extérieur. La plus-value sur la vente doit donc être éliminée. En outre, la légère augmentation de l'amortissement comptabilisé devra également être éliminée pour équilibrer la transaction sur le papier.

Un autre exemple serait celui d'une société mère qui paierait une facture d'exploitation pour une filiale. Il s'agirait d'une opération inter-sociétés en aval qui devrait être mise à zéro avant de compléter le rapport de consolidation.

Qu'est-ce que la comptabilité d'élimination ?

La comptabilité d'élimination est l'action d'effectuer des éliminations entre des entités regroupées sous une société mère. Vous pouvez effectuer différents types d'éliminations en fonction du type de transaction, et vous pouvez également choisir entre l'élimination totale et l'élimination partielle. En fin de compte, cela dépend du degré d'exhaustivité que vous souhaitez pour votre rapport financier consolidé.

Pourquoi la comptabilité des éliminations est-elle utile ?

La comptabilité d'élimination est utile parce que les transactions intersociétés ne peuvent pas être appliquées à votre bilan de consolidation financière. La comptabilité d'élimination permet de compenser ou d'équilibrer ces transactions afin de préparer un rapport précis.

À qui s'adresse la comptabilité d'élimination ?

Toute organisation ayant une société mère et une ou plusieurs filiales doit pratiquer la comptabilité d'élimination. Cela garantira la clarté des documents financiers et permettra aux parties prenantes et aux investisseurs d'avoir une idée précise de la santé financière d'une organisation.

Idéalement, et en fonction de la taille de la société mère et de ses filiales, l'organisation disposera d'une équipe dédiée aux éliminations. Ces experts internes apprendront le logiciel financier, tiendront des registres précis et veilleront à ce que les éliminations soient effectuées rapidement.

Comment améliorer la comptabilité des éliminations inter-sociétés ?

Lorsqu'il s'agit d'exécuter la comptabilité des éliminations, il existe des moyens de rationaliser vos processus. Vous pourriez conserver des feuilles de calcul et procéder à des éliminations manuelles, mais cela serait fastidieux et laisserait place à l'erreur humaine. Voici comment automatiser et simplifier le processus.

Déployer un système de consolidation unique à l'échelle de l'entreprise

L'alignement de la société mère et de toutes les filiales sur un seul système de consolidation garantira la précision de la tenue des comptes et facilitera grandement l'établissement des rapports financiers. Si chaque filiale utilise un logiciel ou un processus différent, migrer vers un système unifié le plus tôt possible vous permettra de gagner beaucoup de temps à long terme.

Au fur et à mesure de l'évolution de votre entreprise, le fait que chaque équipe héberge ses données au même endroit, utilise les mêmes outils et respecte le même calendrier de reporting sera essentiel pour assurer la transparence du reporting et le maintien de la conformité.

Utilisez un logiciel de consolidation financière doté de fonctionnalités de comptabilité en partie double

Lorsque vous recherchez un logiciel, il est important d'en trouver un qui réponde à tous vos besoins, et même plus. Certains logiciels n'offrent qu'une comptabilité en partie simple, ce qui les rend inefficaces pour la consolidation financière. Votre équipe devra disposer de fonctionnalités de comptabilité en partie double pour automatiser correctement le processus d'élimination.

Au-delà de la comptabilité en partie double, il est également conseillé de rechercher un logiciel financier qui va au-delà des besoins de consolidation. Si vous avez également besoin d'une solution pour la gestion inter-sociétés, la planification des activités et le rapprochement des comptes, vous pouvez trouver un outil qui couvre tous les aspects au sein d'un seul système.

Cela permettra également de réduire les dépenses de votre équipe. L'achat de licences pour les membres de votre équipe pour plusieurs outils financiers alors qu'un seul fait l'affaire augmentera les coûts et compliquera les processus.

Gérer les éliminations inter-sociétés avec une équipe dédiée

Le processus de consolidation financière étant très complexe, le fait de confier les éliminations à une personne ou à une équipe spécifique accélérera également le processus.

Les défis des éliminations intra-groupe

Bien que la définition soit simple et que l'exécution semble directe, l'exécution d'éliminations inter-sociétés comporte des défis. Surtout si vos processus ne sont pas cohérents entre toutes les entités.

Voici quelques-uns des problèmes les plus courants auxquels les entreprises sont confrontées lorsqu'elles procèdent à des éliminations.

Tenue d'archives médiocre ou incohérente entre les filiales

C'est ici que l'alignement de toutes les sociétés liées sur une seule plateforme de performance financière est essentiel. Si une filiale utilise une simple feuille de calcul et une autre un logiciel robuste, il y a un risque de données incorrectes, d'erreurs humaines et de rapports inexacts.

Il est essentiel que toutes les équipes utilisent la même plateforme financière, suivent la même formation et comprennent les contrôles mis en place pour respecter les normes de conformité.

Fluctuations des taux de change

Le fait de ne pas tenir compte des fluctuations des taux de change dans les transactions interentreprises libellées dans des devises différentes aura une incidence sur l'élimination. Si votre équipe utilise un outil plus manuel pour enregistrer les transactions inter-sociétés, comme une feuille de calcul, une fluctuation du taux de change peut passer inaperçue.

Si vous optez pour un logiciel qui applique automatiquement les fluctuations des taux de change à vos transactions, votre équipe n'aura pas à s'inquiéter.

Périodes comptables incohérentes

La cohérence est essentielle pour l'établissement des rapports financiers, en particulier lorsqu'il s'agit de consolidation. Toutes les entreprises liées doivent établir leurs rapports sur les mêmes périodes, afin de simplifier la recherche de données et de maintenir la conformité.

Si ce n'est pas déjà le cas, demandez à toutes les parties prenantes concernées de s'aligner sur des périodes comptables plus concrètes. Cela peut entraîner quelques perturbations à court terme, mais permettra à toutes les parties de gagner du temps à l'avenir.

Conclusion : Rationaliser les éliminations inter-sociétés avec Prophix One™

Comme vous le savez, l'élimination inter-sociétés est un processus complexe. Votre équipe pourrait être confrontée à de nombreux défis dans les phases de préparation et d'exécution.

Mais avec une plateforme de performance financière, comme Prophix One, votre équipe peut faire en sorte que votre société mère et vos filiales soient alignées, cohérentes et préparées pour des éliminations en douceur.

Prophix One rationalise et simplifie les processus clés du bureau du directeur financier, de la budgétisation et de la planification à la clôture financière. Avec une plateforme répondant à l'ensemble de vos besoins, votre équipe peut atteindre une meilleure performance financière globale avec une seule source de vérité.

Contactez-nous pour une démonstration. Vous verrez comment vous pouvez simplifier les éliminations inter-compagnies, afin que votre équipe puisse consacrer plus de temps à ce qui compte le plus.