Explication de la méthode ascendante et descendante de planification

Si vous souhaitez modifier votre méthode de budgétisation, plusieurs options s'offrent à vous : descendante, ascendante, opérationnelle, basée sur les activités, statique, flexible, etc. Mais pour trouver l'approche qui convient à votre entreprise, vous devez tenir compte des avantages et des limites de chacune d'entre elles, ainsi que des besoins de votre entreprise. À la fin de cet article, vous comprendrez mieux comment appliquer une approche de budgétisation descendante à votre organisation et en quoi elle diffère des autres méthodes de budgétisation.  

Qu'est-ce que la budgétisation descendante ?

Dans le cadre de la budgétisation descendante, la direction générale ou le conseil d'administration de l'organisation fixe des objectifs financiers et de rentabilité. Elle communique ensuite ces objectifs aux niveaux inférieurs de l'organisation. Les niveaux inférieurs sont chargés d'élaborer des budgets qui correspondent à ces objectifs.

Dans le cadre de la budgétisation descendante, les responsables évaluent l'impact des performances passées et des conditions du marché sur l'activité, ainsi que la rentabilité et les coûts de personnel. Les objectifs commerciaux s'articulent généralement autour de trois domaines clés : les ventes, les dépenses et les bénéfices.

Qu'est-ce que la budgétisation ascendante ?

La méthode ascendante consiste à élaborer un budget en partant des prévisions détaillées réalisées au niveau départemental ou des équipes. Chaque service, équipe ou unité opérationnelle établit ses propres besoins et prévisions budgétaires en fonction de ses objectifs spécifiques. Ces données sont ensuite agrégées pour former le budget global de l’organisation. Cette approche favorise une meilleure précision et implication des équipes, car elle s’appuie sur leur connaissance du terrain. Elle contraste avec la méthode descendante, où la direction générale définit d’abord le budget global, puis répartit les ressources vers les différents services. Alors que la méthode ascendante part des acteurs de terrain pour construire le budget, la méthode descendante repose sur une vision stratégique centralisée. 

Méthode ascendante ou descendante : quelle planification choisir

La méthode descendante repose sur une planification budgétaire définie par la direction générale. Le budget global est fixé au sommet, puis réparti entre les départements. Cette approche centralisée permet une vision stratégique cohérente, mais peut manquer de précision sur les besoins réels des équipes.

À l'inverse, la méthode ascendante commence au niveau des départements ou des équipes. Chaque unité établit ses propres prévisions budgétaires, qui sont ensuite consolidées pour former le budget global. Cette méthode favorise une meilleure implication des équipes et une évaluation plus fine des besoins opérationnels.

En ce qui concerne l’analyse des facteurs d’influence (performance passée, conditions du marché, tendances), la méthode descendante les identifie au niveau de la direction, tandis que la méthode ascendante s’appuie sur les remontées des équipes terrain.

Tableau comparatif : méthode ascendante vs méthode descendante 

Budget descendant ou budget d'exploitation

Un budget d’exploitation estime les revenus et dépenses d’une entreprise sur une période donnée. Il offre une vue d’ensemble de la performance de l’entreprise et permet de contrôler les revenus, les coûts variables, les coûts fixes, les charges non monétaires et les dépenses hors exploitation.

Les budgets d’exploitation suivent généralement une approche descendante dans leur processus de planification. Cela signifie que la direction fixe les grandes lignes budgétaires, ensuite affinées par les départements.

• Répartition du budget par la direction : La direction générale définit les objectifs de l’entreprise et alloue les budgets aux départements selon la performance passée, les tendances du marché et les prévisions stratégiques.
• Budgets départementaux : Chaque équipe ou team lead élabore un budget aligné sur les ressources attribuées et les objectifs globaux.
• Validation et alignement : Les budgets sont revus par l’équipe financière pour garantir leur cohérence avec la stratégie de l’entreprise avant approbation finale. 

Comment fonctionne la budgétisation descendante ?

Voyons comment fonctionne la budgétisation descendante au sein d'une organisation. 

Répartition budgétaire entre les départements

Pour lancer le processus de budgétisation descendante, les dirigeants se réunissent afin de discuter et d'identifier les objectifs de l'entreprise pour l'année à venir, en mettant l'accent sur les ventes, les dépenses et les bénéfices.

Ensuite, sur la base des performances passées ainsi que des tendances futures et des conditions du marché, l'équipe de direction alloue un budget à chaque département.

Les allocations aux départements peuvent être basées sur la contribution de l'équipe à l'organisation au cours de l'année précédente, ainsi que sur les contributions prévues. Cette approche holistique garantit que les budgets des départements sont alignés à la fois sur les performances passées et les attentes futures, optimisant ainsi l'allocation des ressources dans toute l'organisation. 

Budgets des départements

Une fois les allocations budgétaires communiquées à chaque équipe, les départements sont chargés d'établir leurs propres budgets. Chaque département doit tenir compte de ses objectifs et de leur adéquation avec les objectifs de l'entreprise fixés par la direction, et allouer ses ressources en conséquence.

Dans le processus de budgétisation descendant, les départements travaillent généralement de manière indépendante pour élaborer leurs budgets. Cela permet de garantir que chaque département se concentre sur la réalisation de ses objectifs individuels tout en contribuant au succès global de l'organisation. 

Harmonisation des budgets départementaux

L’étape finale du processus budgétaire top down consiste à assurer l’alignement des budgets élaborés par les départements avec la structure définie par la direction. Ce processus garantit la cohérence entre les objectifs stratégiques de l’entreprise et les plans opérationnels de chaque unité.

• Alignement final du budget : Une fois les budgets préparés par chaque département, ils sont transmis à l’équipe financière pour validation.
• Cohérence avec la structure globale : L’objectif est de s’assurer que chaque budget respecte le modèle de conception budgétaire défini en amont (top down design / top down model) par la direction.
• Traitement descendant des priorités : Ce processus reflète un top down processing, où la direction impose les lignes directrices et les départements les traduisent en plans opérationnels. 

Quels sont les avantages de la budgétisation descendante ?

Il existe de nombreuses raisons pour lesquelles une entreprise peut choisir d'adopter une approche de budgétisation descendante. 

Les budgets descendants sont fonctionnels

Les budgets descendants s'alignent sur les objectifs stratégiques de l'entreprise. Cet alignement les rend non seulement fonctionnels, mais garantit également qu'ils constituent des outils efficaces pour la planification financière.

Grâce à cette approche, la direction peut allouer stratégiquement les budgets aux services qui ont un impact significatif sur la croissance. Cette allocation stratégique peut stimuler l'efficacité et la productivité, renforçant ainsi les avantages de l'approche budgétaire descendante. 

Les budgets descendants permettent de gagner du temps

Comme les budgets descendants sont préparés par la direction, souvent sans la contribution des chefs de service, les cadres intermédiaires peuvent gagner beaucoup de temps.

Plutôt que de créer un budget à partir de zéro, les chefs d'équipe peuvent utiliser le budget descendant pour fixer leurs objectifs pour l'année.

Le processus est donc nettement plus efficace et plus rapide que l'approche ascendante , ce qui améliore la productivité et rationalise le processus de budgétisation. 

Les budgets descendants rationalisent la budgétisation

Contrairement à d’autres méthodes budgétaires où chaque département crée son propre budget avant consolidation, la budgétisation descendante, ou top-down, fonctionne différemment. Les responsables d’équipe reçoivent des allocations de ressources prédéfinies, fixées par la direction dès le départ.

• Modèle centralisé : Cette approche repose sur une méthode descendante, dans lequel les décisions budgétaires sont prises au sommet puis appliquées à l’ensemble des services.
• Conception budgétaire structurée : Le budget suit une top down design, où la structure est définie par la direction et non par les équipes opérationnelles.
• Traitement simplifié du processus : Grâce au top down processing, le processus budgétaire est plus rapide, réduit les allers-retours et améliore l’efficacité globale. 

Quels sont les inconvénients de la budgétisation descendante ?

La budgétisation descendante présente également des limites et des inconvénients. Examinons-en quelques-uns. 

Les budgets descendants ne sont pas collaboratifs.

La budgétisation descendante repose principalement sur les contributions des cadres supérieurs, plutôt que sur celles des responsables et des employés individuels. Par conséquent, les services peuvent avoir le sentiment d'avoir peu d'influence sur les ressources qui leur sont allouées ou les objectifs qu'ils doivent atteindre, ce qui peut les dissuader de participer au processus. 

Les budgets descendants peuvent ne pas être réalistes

Comme les budgets descendants sont préparés par la direction, ils peuvent être éloignés des opérations quotidiennes de l'entreprise. Il peut être difficile pour les responsables de service de mettre en œuvre efficacement un budget descendant, surtout s'ils ne comprennent pas comment les objectifs ont été fixés. 

Les budgets descendants sont de haut niveau

Un inconvénient fréquent des méthodes descendantes est le manque de détails nécessaires à la mise en œuvre concrète au niveau opérationnel. Cela peut limiter l’efficacité des équipes dans l’atteinte des objectifs fixés par la direction. 

• Manque de granularité : La méthode descendante met l’accent sur des objectifs globaux, sans toujours fournir les précisions utiles aux équipes sur le terrain.
• Difficulté d’exécution : Le top down processing peut rendre difficile la traduction des grandes orientations stratégiques en actions concrètes pour les chefs d’équipes.
• Risque de désalignement : Une top down design trop générale peut empêcher certaines équipes d’aligner leurs efforts sur les priorités réelles de l’entreprise. 

Comment fonctionne la budgétisation ascendante ?

La méthode ascendante repose sur un processus participatif, où chaque département ou équipe construit son budget à partir de ses besoins réels. Voici les principales étapes de cette approche : 

• Identification des dépenses prévues : Chaque équipe ou département analyse ses projets, ressources nécessaires et dépenses anticipées pour la période à venir.
• Élaboration d’une proposition budgétaire détaillée : Sur la base de cette analyse, un budget prévisionnel complet est préparé, incluant les coûts opérationnels, les investissements et les objectifs spécifiques.
• Soumission à la direction : Les propositions budgétaires sont transmises à la direction ou à l’équipe financière pour évaluation.
• Consolidation des budgets : Les budgets individuels sont agrégés pour créer un budget global d’entreprise.
• Révision et ajustements : La direction passe en revue les différentes propositions, effectue des ajustements si nécessaire et s’assure que l’ensemble est aligné avec les priorités stratégiques.
• Validation finale et mise en œuvre : Une fois validé, le budget consolidé devient la référence officielle pour la gestion financière de l’entreprise sur la période définie.

Cette approche de planning ascendant permet une meilleure précision budgétaire, une implication plus forte des équipes, et une plus grande capacité d’adaptation aux réalités du terrain. 

Quels sont les avantages de la budgétisation ascendante ?

La budgétisation ascendante présente plusieurs atouts, notamment en termes de précision, d’engagement des équipes et de réalisme financier :

• Meilleure précision : Les estimations sont réalisées par ceux qui sont les plus proches des besoins opérationnels, ce qui réduit les erreurs.
• Responsabilisation des départements : Chaque équipe s’approprie son budget, ce qui favorise la responsabilité et l’autonomie.
• Motivation accrue des managers : Être impliqué dans le processus de la plannification ascendante renforce l’engagement des chefs d’équipes.
• Budgets plus réalistes : Les prévisions tiennent compte des contraintes réelles du terrain, ce qui permet de mieux atteindre les objectifs. 

Quels sont les inconvénients de la budgétisation ascendante ?

Malgré ses avantages, la méthode bottom-up présente aussi certaines limites, principalement liées à la coordination et à l’alignement stratégique :

• Processus long et complexe : La collecte des données auprès de tous les départements peut être chronophage.
• Risque de gonflement des demandes : Les équipes peuvent surestimer leurs besoins pour sécuriser davantage de ressources.
• Manque d’alignement stratégique : Sans encadrement clair, les budgets proposés peuvent être déconnectés des priorités de l’entreprise.
• Nécessité d’un contrôle rigoureux : La direction doit réviser et ajuster les propositions pour garantir la cohérence et la discipline budgétaire. 

Processus budgétaire descendant

La méthode ascendante commence par la fixation des objectifs globaux par la direction. Un budget stratégique est ensuite formulé, puis réparti entre les départements en fonction des priorités de l’entreprise. Chaque responsable d’équipe examine les ressources allouées et planifie leur utilisation en lien avec ses propres objectifs.

Les responsables de département donnent leur retour, permettant à la direction d’ajuster les budgets si nécessaire. Une fois consolidé, le budget global est validé par la direction ou le conseil. Il est ensuite déployé, avec un suivi continu des écarts entre prévisions et résultats, selon le processus de la méthode ascendante. 

Le rôle des deux méthodes de budgétisation pour les équipes FP&A modernes 

Approche descendante de la budgétisation

La budgétisation descendante peut être extrêmement bénéfique pour les équipes FP&A modernes qui cherchent à aligner les activités des services sur des objectifs stratégiques plus larges, à rationaliser les processus décisionnels et à garantir que l'allocation des ressources est conforme aux objectifs commerciaux globaux.

Les équipes FP&A modernes peuvent promouvoir la budgétisation descendante en travaillant en étroite collaboration avec la direction, en communiquant les objectifs généraux aux services et en créant des boucles de rétroaction pour garantir l'alignement.

Cette approche descendante renforce le lien entre la planification stratégique et les activités opérationnelles, renforçant ainsi le rôle de l'équipe M&A en tant que partenaire stratégique efficace. Elle garantit également un certain niveau de contrôle et de cohérence dans la budgétisation, permettant une perspective à l'échelle de l'organisation plutôt que des visions fragmentées par département, un aspect crucial dans l'environnement commercial complexe et interconnecté d'aujourd'hui.

Enfin, les équipes FP&A modernes qui utilisent des technologies de budgétisation avancées peuvent gérer plus efficacement le processus de budgétisation descendante, grâce à un suivi en temps réel, une meilleure visibilité sur l'allocation des ressources et une communication rationalisée. Cette approche renforce non seulement les capacités des équipes FP&A, mais les positionne également comme des moteurs clés de la stratégie de planification financière de l'organisation. 

Approche ascendante de la budgétisation

La budgétisation ascendante donne aux équipes modernes de FP&A plus de pouvoir en améliorant la précision et la responsabilité grâce aux contributions détaillées des départements. Elle favorise la collaboration, renforce le réalisme des budgets et accroît l’appropriation des objectifs. En s’appuyant sur la technologie, les équipes FP&A optimisent les processus et s’adaptent rapidement, alignant les réalités opérationnelles avec la stratégie pour une planification financière plus agile et efficace. 

Prophix One : la plateforme pour toutes les stratégies budgétaires

Les méthodes ascendantes et descendantes jouent chacune un rôle clé dans une planification financière et une analyse (FP&A) efficaces. La méthode descendante garantit un alignement stratégique clair et une allocation efficiente des ressources, tandis que la méthode ascendante apporte précision, réalisme et responsabilisation au niveau opérationnel.

Grâce à une plateforme flexible comme Prophix One, les organisations peuvent tirer parti des forces de ces deux approches. Prophix facilite la collaboration, la communication et l’adaptabilité, permettant ainsi aux équipes FP&A de mieux piloter la performance financière tout en intégrant les visions stratégiques et opérationnelles.

Pour découvrir comment combiner ces méthodes peut renforcer l’impact de la FP&A sur la réussite de votre organisation, consultez notre article « Budgétisation ascendante : tout ce qu’il faut savoir ».