Consolidation comptable : un guide pour les équipes FP&A

Le terme « consolidé » est fréquemment utilisé pour désigner tout reporting d'entreprise qui inclut un ensemble de sources et peut prêter à confusion lors de recherches spécifiques sur la consolidation comptable.

La consolidation comptable est définie comme le reporting des entités financières composées d'une société mère et de ses filiales, comme si elles formaient un tout. Découvrons le sujet plus en détail pour mieux comprendre ce qu'elle signifie et pourquoi elle est si essentielle.

Qu’est-ce que la comptabilité de consolidation ?

La consolidation consiste à combiner les actifs, les passifs et les transactions de plusieurs entreprises pour les présenter comme une entité unique. Dans la consolidation comptable, cette même idée est appliquée aux finances des filiales et de leur société mère afin de présenter un bilan financier unique qui englobe l'ensemble du groupe de sociétés comme s'il ne s'agissait que d'une seule.

Pourquoi la consolidation est-elle importante pour les activités ?

Les bilans consolidés produits par cette méthode de comptabilité créent une vue standard de toutes les données financières clés de votre groupe. Les processus d'analyse et de prise de décision sont ainsi accélérés, tandis que le reporting, la conformité, la transparence et la responsabilité sont facilités.

Quand devez-vous consolider vos comptes ?

Une entreprise doit avoir recours à la consolidation comptable lorsqu'elle détient plus de 50 % d'une filiale, ce que l'on appelle une participation majoritaire. Dans certains cas, le pourcentage de participation peut être inférieur à 20 %, par exemple lorsque les deux entreprises ont des processus de prise de décision étroitement intégrés. La décision de procéder à une telle consolidation devrait être prise chaque année, afin de permettre aux entreprises de s'adapter à l'évolution des exigences fiscales ou à la découverte de nouvelles opportunités. Elle doit être réalisée à la même fréquence que vos autres activités de reporting financier, de façon trimestrielle et annuelle.

Consolidation ou fusion

On parle de consolidation lorsque deux entreprises combinent leur reporting financier pour se présenter comme une même entité. La fusion est la combinaison réelle de deux sociétés pour créer une nouvelle entité corporative. Parfois, lorsque l'on parle de fusions (ou de fusions et acquisitions d’ailleurs), le mot consolidation est utilisé comme synonyme, ce qui prête à confusion. En matière de consolidation comptable, la définition est spécifique à la pratique consistant à présenter les données financières comme une seule entité.

Consolidation comptable ou consolidation financière

La consolidation comptable englobe toutes les activités comptables d'un groupe de sociétés consolidé. La consolidation financière fait référence à la consolidation des bilans financiers des filiales en un bilan unique de la société mère. Les deux ne sont pas nécessairement synonymes. Le reporting financier consolidé fait partie de la comptabilité consolidée.

Comment fonctionne la comptabilité de consolidation ?

La consolidation comptable fonctionne en supprimant toutes les transactions internes au sein d'un groupe d'entités détenues par une unique société mère. En suivant l'un des deux modèles ci-dessous, une société mère et ses filiales peuvent établir des rapports financiers consolidés qui présentent les entités agrégées comme si elles n'en formaient qu'une. Ces bilans consolidés permettent de clarifier la situation financière de l'ensemble du groupe, d'améliorer la transparence des performances du groupe et de faciliter l'élaboration d'une stratégie et d'une orientation plus efficaces au plus haut niveau.

Deux modèles de consolidation comptable

Il existe deux modèles principaux pour ces consolidations : le modèle VOE (Voting Interest Entity) et le modèle VIE (Variable Interest Entity). Chaque modèle est destiné à être appliqué dans des cas différents.

Modèle VIE (Variable Interest Entity)

Le modèle VIE sera utilisé, sauf si les entités en sont exemptées ou ne répondent pas à l'une des caractéristiques d'une entité à intérêt variable. Dans ce cas, le modèle VOE doit être utilisé à la place. Par exemple, une entité sera considérée comme exemptée du modèle VIE si elle est à but non lucratif. Les cinq caractéristiques d'un VIE visent à identifier les entités pour lesquelles il serait inadéquat de ne prendre en compte que les votes pour déterminer le contrôle :

• Lorsqu'une entité n'est pas suffisamment financée, les détenteurs de titres de créances ou d'autres intérêts variables peuvent en avoir le contrôle.

• Les actionnaires n'ont pas de pouvoir sur les activités essentielles de l'entité.

• Les droits de vote des actionnaires ne sont pas proportionnels à leurs intérêts économiques.

• Les quatrième et cinquième caractéristiques concernent les situations dans lesquelles les actionnaires ne sont pas exposés aux pertes ou aux avantages résiduels qui concernent généralement les investisseurs en actions.

Modèle VOE (Voting Interest Entity)

Si votre entité commerciale est éligible à la consolidation comptable, mais ne répond pas aux exigences pour être prise en compte pour utiliser le modèle VIE, vous devrez utiliser le modèle VOE (Voting Interest Entity). Ce modèle s'applique soit parce que l'entité déclarante ne possède pas l'une des cinq caractéristiques d'un VIE, soit parce qu'elle remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exemption du modèle VIE. Dans ce modèle, la condition principale de propriété est déterminée par la détention de plus de 50 % des actions avec droit de vote de la filiale. Il existe plusieurs exceptions à cette règle, en fonction du droit de vote réel, ainsi que dans les situations où la filiale est soumise au contrôle d'un gouvernement ou d'un pouvoir judiciaire (par exemple en cas de faillite).

Méthode de consolidation sur base de capitaux propres

Bien qu'il ne s'agisse peut-être pas d'une méthode de consolidation comptable globale comme le sont les modèles VOE ou VIE, la méthode sur base de capitaux propres peut être utilisée dans les situations où une entreprise détient moins d'une part majoritaire dans une filiale. Dans la méthode sur base de capitaux propres, la participation de la société mère dans la filiale est exprimée en tant que coût et ajustée en fonction de la part de la société mère dans les bénéfices ou les pertes de la filiale.

La consolidation proportionnelle

On parle de consolidation proportionnelle lorsque la part proportionnelle (ou au prorata) des investisseurs dans les actifs et les passifs d'une entreprise est incluse dans chaque rubrique du bilan de l'investisseur, et que les résultats au prorata des opérations de l'entreprise sont inclus dans chaque rubrique applicable de son compte de résultat.

Cette méthode de consolidation n’est plus utilisée. Les entités qui ne détiennent pas de participation majoritaire dans une filiale doivent utiliser la méthode des capitaux propres.

Règles de consolidation comptable

Les principaux régulateurs impliqués dans la consolidation comptable sont les suivants : Generally Accepted Accounting Practices (GAAP), International Financial Reporting Standards (IFRS), Financial Accounting Standards Board (FASB) et Accounting Standards Board (ASC), en particulier l'ASC 810.

Que sont les états financiers consolidés ?

Le FASB a défini les bilans financiers consolidés comme des rapports sur des entités financières composées d'une société mère et de ses filiales. Ces bilans consolidés, en supprimant les activités intercompagnies, clarifient l'évaluation de la situation financière des entreprises combinées, ce qui facilite la prise de décision, la transparence et la conformité.

Compte de résultat consolidé

Un compte de résultat consolidé reflète le chiffre d'affaires et les dépenses de l'entité combinée sur une période donnée.

Bilan consolidé

Un bilan consolidé présente la situation financière de la société mère et de ses filiales comme s'il s'agissait d'une seule entité.

Tableau des flux de trésorerie consolidés

Un bilan consolidé des flux de trésorerie regroupe les activités combinées d'exploitation, d'investissement et de financement de la société mère et de ses filiales, comme s'il s'agissait d'une seule entité.

Quelle est la meilleure façon de consolider les bilans financiers ?

Comme pour toute activité comptable, elles peuvent être effectuées manuellement, mais cela entraîne de l’inefficacité et un risque d’erreur humaine. Les logiciels de comptabilité fournissent les outils et l'automatisation nécessaires pour mener à bien ces activités de comptabilité consolidée avec rapidité et précision.

Comment consolider

Le processus de consolidation comptable peut être décomposé selon les étapes suivantes, applicables dans la plupart des situations.

1. Définissez l'objectif et le périmètre de la consolidation. Il s'agit notamment d'identifier les entreprises qui seront incluses dans la consolidation et de définir la méthode à utiliser.
2. Rassemblez toutes les informations financières des le entreprises impliquées.
3. Ajustez les transactions intercompagnies. La suppression de toutes les transactions entre les sociétés permet de ne prendre en compte que les transactions effectuées en dehors de l’entité consolidée sur le bilan final.
4. Présentez les participations minoritaires. Si la société mère détient une part minoritaire d'une filiale, l'intérêt minoritaire doit être identifié dans les bilans finaux.
5. Produisez des bilans financiers consolidés. Le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie consolidés reflètent la situation financière et la performance de l'ensemble du groupe comme s'il s'agissait d'une seule entité commerciale.

Consolidation des comptes

Les étapes de consolidation des comptes financiers sont similaires.

1. Comme ci-dessus, déterminez la portée et l’objectif de la consolidation pour orienter vos choix futurs.
2. Identifiez les entités qui seront incluses dans la consolidation et leurs relations mutuelles.
3. Recueillez les informations nécessaires à la consolidation auprès des entités appropriées.
4. Supprimez les transactions intercompagnies.
5. Effectuez les ajustements nécessaires pour tenir compte des pertes ou des gains intercompagnies non réalisés.

Une fois ces étapes terminées, les informations financières restantes peuvent être consolidées.

Consolidation d'une entrée de journal

La consolidation des écritures de journal joue un rôle crucial dans le processus de consolidation. Sans cela, l’histoire globale de la consolidation pourrait être obscurcie dans les archives. Les écritures de journal enregistrent les détails des transactions individuelles dans l'ordre où elles se produisent. Pour que ces écritures soient correctement incluses dans un état consolidé, elles doivent suivre un processus spécifique : l'élimination des transactions inter-sociétés. Cela garantit que les écritures consolidées reflètent uniquement les transactions avec des entités externes, fournissant ainsi une image claire des activités financières du groupe.

Un processus de consolidation de haut niveau

Examinons ce processus plus en détail. Voici un exemple de cas où une société mère détient plus de 50 % d'une filiale.

1. Enregistrez les prêts intercompagnies des filiales à la société mère. Cela inclut les revenus d'intérêts liés à tout investissement consolidé vers les filiales.
2. Facturez les frais généraux de l’entreprise. Si la société mère a alloué des frais généraux à ses filiales, ceux-ci doivent être imputés en conséquence.
3. Charges à payer. Si la société mère utilise une opération de consolidation des comptes fournisseurs, assurez-vous que tous les comptes fournisseurs s'appliquent aux filiales appropriées.
4. Imputez les dépenses salariales. Si la société mère a utilisé un système de rémunération commun pour tous les employés du groupe de consolidation, assurez-vous que les dépenses salariales appliquées aux filiales sont correctes.
5. Saisissez les entrées d'ajustement. Enregistrez tous les ajustements effectués pour corriger les transactions de revenus ou de dépenses.
6. Examinez les soldes des comptes d’actif, de passif et de capitaux propres. Pour chacun d'entre eux, les entrées de la société mère et de la filiale doivent être identiques.
7. Examinez les bilans financiers des filiales. Chaque filiale est responsable de l'examen des irrégularités et de l'ajustement de ses propres bilans financiers avant de les fournir à la société mère pour consolidation.
8. Supprimez les transactions intercompagnies. Toutes les transactions entre la société mère et les filiales doivent être annulées du côté de la société mère pour les supprimer de la présentation consolidée finale.
9. Examinez les bilans de la société mère. Les bilans financiers de la société mère doivent être examinés et corrigés.
10. Comptabilisez l'impôt sur le revenu. Pour la société mère et la filiale, si un bénéfice a été enregistré, vous devez également enregistrer un passif d'impôt sur le revenu. Il peut être nécessaire de faire appel à des fiscalistes pour cette étape, ce qui peut retarder le processus.
11. Clôturez les comptes des filiales. Selon la manière dont vous traitez la consolidation, il peut être nécessaire de clôturer les comptes des filiales avant ceux de la société mère.
12. Clôturez les comptes de la société mère. Cela empêche l'enregistrement de transactions supplémentaires qui fausseraient le rapport consolidé.

Une fois les deux comptes clôturés, vous serez en mesure de fournir des bilans consolidés présentant la société mère et les filiales comme une seule entité.

Que faut-il éviter lors de la consolidation comptable ?

1. Données inexactes et erreurs humaines : Des données de mauvaise qualité s'accumulent au fil du temps et retardent la clôture des comptes. La meilleure façon d'éviter ce retard est d'automatiser le plus possible le processus.
2. Outils et systèmes insuffisants : Outils comptables n'offrant pas un soutien suffisant pour ce type d'activités et entravant le processus. Des logiciels compliqués et disparates peuvent être utilisés de manière inappropriée, entraînant des enregistrements incorrects. Il est essentiel de vous assurer que vous disposez des bons outils pour accomplir cette tâche.
3. Évolution des exigences en matière de reporting : Toute modification des réglementations fiscales et de conformité vous ralentira si vous devez vous adapter en pleine consolidation. Des outils spécifiques à votre secteur vous permettent, à vous et à vos équipes financières, de rester informés, en évitant toute surprise.
4. Planification et délégation : certaines étapes doivent être réalisées par la société mère, d'autres par la filiale, et d'autres encore requièrent des compétences spécialisées. Dans tous les cas, il vous faut du temps pour les organiser et les mener à bien. Une bonne prévision de ce qui doit être fait et de qui doit le faire est très utile.

À quoi ressemble la consolidation avec la bonne plateforme ?

Inter Cars est l'un des plus grands importateurs et distributeurs de pièces automobiles en Europe centrale et orientale. Avec 35 filiales impliquées dans la consolidation des comptes de résultat, des bilans et des tableaux des flux de trésorerie, la consolidation manuelle nécessitait un travail manuel considérable et prenait des semaines.

Avec Prophix, l'entreprise a pu automatiser la consolidation financière et créer les bilans consolidés nécessaires en peu de temps. Elle utilise également l’analyse ad hoc de Prophix pour déterminer la rentabilité de leurs produits, fournisseurs et secteurs d’activité.

Lisez l'étude de cas complète ici.

Quels sont les meilleurs outils de consolidation comptable ?

1. Prophix One

Prophix est une plateforme complète de performance financière pour le département du directeur financier.

Idéal pour : Les entreprises agiles qui ont besoin d’une plateforme de performance financière capable d’évoluer avec elles.

Fonctionnalités : Suite complète d'outils axés sur la budgétisation et la planification, le reporting et l'analyse, la consolidation financière et la gestion intercompagnie.

Avantages : Excellente suite d'outils spécifiques au secteur, rapport qualité-prix, facilité d'utilisation et service client.

Inconvénients : La courbe d'apprentissage peut être abrupte pour les membres débutants du département du directeur financier.

Intégrations : Module complémentaire Power BI et MS365. Vous pouvez également utiliser l'intégration de données pour vous connecter à d'autres sources de données.

Tarifs : Découvrez Prophix en action

2. Fluence Technologies

Fluence est une plateforme moderne du processus de la clôture à la divulgation destinée aux équipes financières travaillant dans des entreprises complexes.

Idéal pour : Accélérer la clôture financière, la consolidation et le reporting.

Fonctionnalités : Consolidation financière, gestion des clôtures, reporting financier, rapprochement et gestion des divulgations

Avantages : Calculs prédéfinis pour de nombreuses exigences. L'approche sans code basée sur la finance atténue les contraintes informatiques.

Inconvénients : Moins spécialisé que d'autres offres.

Intégrations: Utilisez Datablend pour agréger vos sources de données.

Prix : Contactez l'équipe commerciale pour obtenir un devis.

Fluence vs. Prophix

Fluence est facilement accessible, ce qui signifie qu’il est opérationnel plus rapidement, mais cela se fait au détriment de la profondeur et des détails. La fonctionnalité prête à l’emploi ne fonctionne que si votre cas d’utilisation rentre dans une case. Grâce à la courbe d’apprentissage plus lente de Prophix, vous avez en fin de compte plus de pouvoir entre vos mains.

3. NetSuite

NetSuite d'Oracle est une plateforme complète de gestion d'entreprise présente dans le monde entier. L'ensemble d'outils le plus cher de cette liste.

Idéal pour : Solutions d'entreprise couvrant tous les aspects des besoins financiers et commerciaux, le tout dans une seule suite intégrée.

Fonctionnalités : Nombreux outils de comptabilité, contrôle des autorisations, suivi des activités, reporting, alertes et gestion des audits.

Avantages : Dispose d'un outil adapté à la plupart des cas d'utilisation.

Inconvénients : Trop de fonctionnalités pour les petites et moyennes entreprises.

Intégrations : NetSuite Connector vous permet de connecter vos propres sources de données.

Prix : Demande de devis disponible sur le site Web.

NetSuite vs. Prophix

Toutes ces fonctionnalités ont un prix. Aussi agréable qu’une suite de gestion d’entreprise entièrement unifiée puisse paraître, c’est probablement plus que ce dont la plupart des entreprises ont besoin. Un outil spécialisé comme Prophix fournira des informations beaucoup plus détaillées que les logiciels à usage général.

Conclusion : Comptabilité de consolidation plus rapide avec Prophix

Avec la plateforme adaptée à votre travail, même les tâches complexes et chronophages peuvent être un jeu d’enfant. Vous avez besoin d’une plateforme qui réponde à vos besoins en matière de comptabilité de consolidation chaque trimestre et chaque année – une plateforme plus agile et plus précise que vous.

C'est là que Prophix entre en jeu. Lancez-vous maintenant pour accélérer la consolidation dès demain.